BA - Галузеві режими - Селекціонери нових сортів рослин

А. Податковий характер прибутку

1. Загальне правило

Продукти, вилучені селекціонером, можуть надходити з:

галузеві

- продаж захищених рослин;

- роялті, що збирається як винагорода за надання ліцензії на використання свідоцтва селекціонера;

- передачі атестаційного сертифіката.

Стаття 63 ЗГІ підтверджує сільськогосподарський характер за характером продуктів, отриманих від продажу захищених рослин, і надає цей характер іншим двом категоріям.

2. Виняток

Застосовуючи пункт 1 I статті 155 CGI, отримана продукція, незалежно від якості її бенефіціара, прирівнюється до промислових та комерційних прибутків, якщо вони надходять від розширення діяльності. Промислової або комерційної -10-10-20). Це могло б бути, наприклад, із роялті, отриманими промисловцем через надання селекційного сертифіката, який він сам використовує для вдосконалення продуктів рослинного походження, які він включає у свої вигадки. У цьому випадку надходження, що походять від сертифіката про розведення, враховуються для визначення промислового та комерційного прибутку відповідних компаній.

В. Методи оподаткування

1. Заводчик підпадає під режим мікрогосподарств (режим "мікро-БА")

Стаття 63 CGI та стаття 64 bis CGI не передбачають жодних конкретних положень щодо оподаткування селекціонерів за режиму мікро-BA.

Отже, доходи від експлуатації, передачі або концесії сертифікатів оподатковуються за умовами, передбаченими в I статті 64 bis CGI. Методи оподаткування приросту капіталу операторів, що підпадають під режим мікро-BA, зазначені в BOI-BA-BASE-15-20.

2. Селекціонер підлягає податковій системі, заснованій на фактичному сільськогосподарському прибутку (звичайний або спрощений)

в. Прибуток від експлуатації сертифікатів

Цей прибуток оподатковується згідно з умовами загального права.

Однак зазначено, що операційні витрати, понесені в результаті дослідницьких операцій, за вибором компанії можуть бути капіталізовані або вирахувані з результатів року або фінансового року, протягом якого ці витрати були понесені (CGI, ст. 236 та BOI-BIC-CHG-20-30-30). Але, звичайно, коли зменшення цих витрат призводить до визнання дефіциту, це може бути вирахувано з доходу з інших джерел, отриманого оператором, коли останній не перевищує ліміту, зазначеного в 1 ° I статті 156 CGI (BOI-BA-BASE-40).

Крім того, сертифікати сортів рослин, що реєструються як основні засоби, знецінюються внаслідок технологічних змін та через те, що їх експлуатація потрапляє у суспільне надбання, коли закінчується період їх юридичної охорони. Тому вони можуть амортизуватися протягом тривалості дії цього захисту або протягом періоду використання, якщо він менший. Для врахування прискорення технологічних змін сертифікати можуть амортизуватися протягом мінімум п'яти років за умови, що той самий період амортизації зберігається на рахунках.

b. Прибуток, отриманий від передачі або надання сертифікатів

Прибуток від передачі або концесії сертифікатів сортів рослин оподатковується на тих самих умовах, що й прибуток, отриманий промисловими та комерційними компаніями з нагоди передачі або видачі патентів.

Отже, цей прибуток оподатковується згідно з нормами звичайного законодавства, за винятком варіанту застосування режиму, передбаченого статтею 238 CGI.

У цьому випадку протягом фінансових років, що починаються 1 січня 2019 року або пізніше, селекціонери, які автоматично або необов’язково підпадають під дійсний режим оподаткування, за певних умов можуть підлягати окремому оподаткуванню за зниженою ставкою, передбаченою в другому пункті. a-I статті 219 CGI, чистий результат передачі або надання сертифікатів сорту рослин. Для отримання детальної інформації зверніться до BOI-BIC-BASE-110.

Примітка: Роялті, виплачувані "сільськогосподарською колективною компанією селекціонерів заводчиків рослин" (SICASOV) своїм селекціонерам за надання сертифікатів сортів рослин, можуть, коли ці селекціонери підпадають під дійсний режим оподаткування, отримати вигоду з положень статті 238 CGI.

А. Податковий характер прибутку

1. Покупець сам користується сертифікатом

Прибуток від цієї експлуатації має у всіх випадках аграрний характер за своєю природою.

2. Покупець присвоює або надає сертифікат

в. Придбання було здійснено безкоштовно

За аналогією з рішенням, прийнятим у галузі патентів, продукція, вилучена спадкоємцями селекціонера з переуступки або надання сертифікату сорту рослин, обкладається податком у категорії сільськогосподарських прибутків на тих самих умовах, що і ті, що були реалізовані селекціонером.

b. Придбання було здійснено для оплати

Оскільки закон кваліфікує як сільськогосподарський прибуток, отриманий самими селекціонерами, продукція, вилучена з передачі чи надання сертифіката сорту рослин, придбаного для цінного розгляду, як і для патентів на винахід, повинна розглядатися як промислова та комерційна вигода і більше не як сільськогосподарські блага.

Однак їх слід класифікувати у категорії сільськогосподарських прибутків, коли їх отримує фермер за однієї з таких умов:

- сертифікат присвоюється або надається після використання зацікавленою стороною;

- сертифікат не використовувався зацікавленою стороною, але дохід від передачі або концесії, можливо збільшений за рахунок інших випадкових надходжень промислового, комерційного або некомерційного характеру, отриманих оператором, не перевищує обмежень, зазначених у статті 75 CGI (BOI-BA-CHAMP-10-40).

В. Методи оподаткування

1. Покупець не підлягає реальному податковому режиму

Застосовувані правила стосуються режиму мікропідприємств, передбаченого статтею 50-0 КГІ, або мікроферм, передбачених статтею 64 біс ІГК, залежно від податкового характеру прибутку (II-A § Від 170 до 190).

2. Покупець потрапляє під режим оподаткування відповідно до режиму реального прибутку

в. Прибуток від використання сертифіката

Цей прибуток оподатковується за тими ж правилами, що і для заводчика (I-B-2-a § 40 та 50).

Однак, очевидно, немає необхідності вираховувати, як у випадку з заводчиком, витрати на дослідження. Однак сертифікати можуть амортизуватися протягом періоду правового захисту, від якого вони користуються, або протягом періоду використання, якщо він менший.

b. Прибуток від передачі або надання сертифіката

Незалежно від того, стосується це промислових та комерційних чи сільськогосподарських прибутків, застосовуються методи оподаткування, викладені в I-B-2-b § 60.

Переуступка або поступка

I. Прибуток, отриманий селекціонером

II. Прибуток, отриманий набувачем сертифіката:

A. Сертифікат, отриманий безкоштовно у заводчика

B. Сертифікат, придбаний для розгляду:

Використовується сертифікат 1 °

2 ° Присвоєний або виданий сертифікат:

в. Нефермером

b. Фермер:

- хто продає його або поступається після використання

- хто не експлуатував його, але допоміжні квитанції промислового, комерційного та некомерційного характеру не перевищують межі, зазначені у статті 75 CGI

- хто не експлуатував його та допоміжні надходження якого мають промисловий, комерційний та некомерційний характер перевищують межі, зазначені у статті 75 CGI