BIC - поле d; застосування та територіальність - Звільнення - Компанії, розташовані в

А. Форма

Усі заходи незалежно від їх форми можуть скористатися цим заходом допомоги.

територіальність

Отже, стосуються:

- партнерства та подібні;

- товариства з обмеженою відповідальністю (SARL);

- акціонерні товариства (SA), товариства з обмеженою часткою (SCA);

- асоціації та державні установи, що здійснюють прибуткову діяльність, яка робить їх відповідальними за ІБ за звичайною швидкістю.

B. Дата створення або поглинання

Компанії можуть вимагати вигоди від системи звільнення лише в тому випадку, якщо вони були створені або прийняті в ZRR між 1 січня 2011 року та 31 грудня 2020 року.

Для застосування цього пристрою дата створення або відновлення означає дату початку їх діяльності.

Дата створення або поглинання є початковою точкою для підрахунку періоду звільнення.

Для платників податків, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість (ПДВ), дата створення або стягнення означає дату початку діяльності, зазначену в декларації про існування, яку компанія повинна підписати, згідно із статтею 286 CGI, протягом п’ятнадцяти днів початку перших операцій.

Однак платник податків або адміністрація можуть встановити, що початок діяльності відбувся в іншу дату, ніж зазначена у декларації про існування. Таким чином, датою початку діяльності є дата, коли платник податку має основні засоби, необхідні для здійснення його діяльності, і здійснює перші операції, що підпадають під його корпоративне призначення (CE, рішення від 15 квітня 1991 р. . 79278; CE, рішення від 14 квітня 1995 р., N 135659; CAA Paris, рішення від 16 травня 2000 р., N ° 97PA03476 та CE, рішення від 28 липня 2000 р., N ° 198188).

C. Податковий режим

Закон передбачає, що пільговий режим можуть отримати лише компанії, на яких поширюється реальний режим оподаткування. Тому компанія, яка бажає скористатися системою, повинна оподатковуватись відповідно до фактичного нормального режиму або фактичного спрощеного режиму, автоматично або за вибором.

Отже, ФОП, які автоматично потрапляють під режим мікропідприємств, повинні, щоб скористатися пільговим режимом, обрати режим реального визначення прибутку.

Зацікавлені компанії повинні вибрати режим реального прибутку відповідно до статті 302 сеп. A ter CGI у межах строків, передбачених для подання декларації щодо їх першого фінансового року або першого періоду діяльності, зазначеного в стаття 53 А ІКГ або 1 статті 223 КГІ. Як правило, декларація про прибуток або дефіцит складається протягом трьох місяців після закінчення фінансового року або не пізніше другого робочого дня, що настає за 1 травня, для компаній, що закривають свій фінансовий рік 31 грудня календарного року.

Вказується, що статус автопідприємця більше не застосовується, коли платник податків обрав реальний режим. Отже, самозайняті особи не можуть скористатися режимом, передбаченим статтею 44 квінденцій CGI. Крім того, можливість реального податкового режиму особою, яка раніше здійснювала свою діяльність за режимом "автопідприємця", швидше за все, не дасть їй права на пільговий режим, як тільки ця зміна режиму не зробить. діяльності, ані припинення діяльності у значенні 5 статті 221 КГІ з наступним створенням діяльності.

З іншого боку, перетворення ІП (форма якої падає статусом автопідприємця) в ІП з обмеженою відповідальністю (EIRL), необов’язково прирівняне до EURL, тягне за собою припинення діяльності та створення нова податкова особа. За цих умов автопідприємець, який припиняє свою діяльність за цим статусом, щоб здійснювати її у формі асимільованої EIRL, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, повинен розглядатися як такий, що перейшов до припинення, а потім до створення діяльності, відповідно до положення статті 1655 статевих жінок CGI, які можуть надати йому право на пільговий режим (BOI-BIC-CHAMP-70-30).

Примітка: Така можливість отримати вигоду є наслідком послаблення застереження про зловживання, передбаченого в статті III статті 44 квіндецій CGI. Це справді перша операція поглинання, після якої передавач володіє більше 50% (в даному випадку 100%) компанії-бенефіціара поглинання. Щоб скористатися звільненням, операція повинна відбуватися з 30 грудня 2017 року (BOI-BIC-CHAMP-80-10-70-20 у II-C § 200).

Компанія повинна підпадати під дію реального податкового режиму протягом усього періоду застосування звільнення.

A. Прийнятні заходи

Щоб отримати право на допомогу, компанія повинна здійснювати промислову, комерційну або ремісничу діяльність у значенні статті 34 CGI або професійну діяльність у значенні 1 статті 92 CGI.

1. Промислова, комерційна або реміснича діяльність

Промислова, комерційна або реміснича діяльність, згадана у статті 34 CGI, може отримати вигоду від режиму, за винятком видів діяльності, явно виключених законодавцем (II-B § 140-150).

Щодо оцінки промислового, комерційного або ремісничого характеру діяльності, будь ласка, зверніться до BOI-BIC-CHAMP-10-10.

Управління та діяльність з оренди будівель (BOI-BIC-CHAMP-20-60 у II § 20) виключаються чіткими нормами закону. Однак, як тільки надання мебльованої оренди супроводжується послугами, що надаються на тих самих умовах, що і готелі (сніданки, обслуговування та постачання домашньої білизни, щоденне обслуговування номерів тощо), це може бути прирівняно до готелю або пара-готельна діяльність комерційного характеру, яка підпадає під режим звільнення, за умови, що інші умови прийнятності виконуються.

За цих умов діяльність сфери оренди мебльованих туристичних приміщень, що становлять особисті помешкання чи кімнати для гостей, якщо вони супроводжуються цими послугами для готельного відпочинку, потрапляє в сферу дії пристрою.

Однак зазначено, що надання мебльованого житла повинно включати щонайменше щоденне обслуговування номерів, а також утримання та постачання домашньої білизни, без надання цих послуг або оплати окремо. В іншому випадку діяльність не може мати преференційного режиму.

2. Некомерційна професійна діяльність

в. Форма та податковий режим компанії

Компанії, що здійснюють професійну діяльність у значенні 1 статті 92 CGI, які відповідають умовам застосування пристрою, можуть скористатися податковою пільгою незалежно від їх юридичної форми.

Таким чином, діяльність може здійснюватися у формі ФОП або компанії.

b. Заходи, що стосуються

Діяльність, згадана в 1 статті 92 CGI, включає (BOI-BNC-CHAMP-10-10):

- вільні професії. Професії, в яких інтелектуальна діяльність відіграє головну роль і які полягають у особистій практиці, при повній незалежності, науки чи мистецтва (юрист, дипломований бухгалтер та дипломований бухгалтер, землевпорядник) кваліфікуються як вільні професії. Експерт, архітектор, інженер-консультант тощо);

- доходи від зборів та служб, власники яких не мають статусу торговця (нотаріус, судовий пристав, аукціонер тощо). Офіси та посади - це державні функції, носії яких, як правило, призначаються міністром юстиції, мають право представляти свого наступника;

- прибуток від усіх професій, прибуткових операцій та джерел, не пов'язаних з іншою категорією прибутку чи доходу.

Серед цих видів діяльності вигода від звільнення зарезервована для професійної діяльності.

Слід нагадати, що професійний характер діяльності має подвійну умову: діяльність повинна здійснюватися регулярно і постійно з метою отримання прибутку (BOI-BNC-CHAMP-10-10-10 та BOI-BNC -BASE -60).

Б. Виключена діяльність

З вигоди пільги виключаються:

- діяльність, що не має промислового, комерційного, кустарного характеру за значенням статті 34 CGI або професійна за значенням 1 статті 92 CGI: це стосується діяльності цивільного характеру (управління нерухомим майном, управління портфелем переказних цінних паперів, діяльність з будівництва-продажу будівель тощо) або сільськогосподарська. Для оцінки характеру діяльності див. BOI-BIC-CHAMP-50 та BOI-BA-CHAMP-10-10;

- банківська, фінансова, страхова та морська рибальська діяльність. Банківська та страхова діяльність в принципі здійснюється кредитними установами, включаючи лізингові установи, а також страхові компанії всіх видів;

- управління майном або оренда житла. Отже, діяльність по оренді промислових або комерційних будівель, обладнаних їх обладнанням, не підлягає. Те саме стосується сезонних орендованих меблів без додаткових готельних послуг.

Певна діяльність також виключається із механізму в застосуванні Регламенту Комісії (ЄС) No 1407/2013 від 18 грудня 2013 року про застосування статей 107 та 108 Договору про функціонування Європейського Союзу щодо допомоги de minimis. Таким чином, компанії, які здійснюють свою основну діяльність у секторах первинного виробництва сільськогосподарської продукції або рибальства та аквакультури, не можуть скористатися звільненням, передбаченим статтею 44 квінденцій CGI.

C. Вправи на виключній основі відповідної діяльності

Щоб скористатися режимом пільг, компанія не повинна здійснювати, в принципі, жодної з видів діяльності, виключених із сфери застосування пристрою, навіть якщо ця діяльність здійснюється на допоміжній основі або якщо вони оподатковуються в категорії промислових прибутків . і комерційна в застосуванні статті 155 CGI.

Тому компанії, які можуть скористатися звільненням, не можуть утримувати, а отже, вносити в свій баланс товари, які не є необхідними для діяльності (наприклад, житловий будинок в оренду або сільськогосподарське використання).

Однак умова ексклюзивності дотримується, коли діяльність, апріорі неприйнятна, здійснюється на допоміжній основі і становить невіддільне доповнення звільненої діяльності (CE, рішення від 8 липня 1998 р., № 186279).

Зокрема, збір фінансових продуктів або реєстрація частки в результатах компаній чи груп, що потрапляють під режим оподаткування товариств, не ставить під сумнів переваги пільгового режиму, коли ці прибутки виникають завдяки простим інвестиціям. здійснення відповідної діяльності (Р. М. Шабру № 16303, ОВ Сенат від 29 липня 1999 р., с. 2568).

Як практичне правило, вважатиметься, що ця умова виконується, коли сума такого доходу не перевищує суми фінансових витрат за той самий фінансовий рік. У цій ситуації внесення в баланс товарів, необхідних для цієї допоміжної діяльності, не перешкоджає вигоді режиму.

Здійснення асоціацією неприбуткової діяльності не виключає переваг режиму, передбаченого статтею 44 типових індексів ІГК, на основі прибутку, отриманого від здійснення дохідної діяльності, що підпадає під цей режим.

Режим статті 44 типових ставок CGI застосовується до компаній, створених або переданих між 1 січня 2011 року та 31 грудня 2020 року в ZRR, визначених у статті 1465 A CGI.

А. Сфера питань

Пристрій застосовується виключно до ZRR, визначених у статті 1465 A CGI.

Список муніципалітетів, класифікованих за ZRR, а також критерії класифікації, див. В I-A § 20 та наступні BOI-IF-CFE-10-30-40-40.

Примітка: Указом від 16 березня 2017 р. Зазначається, що муніципалітети класифіковані як зони відродження сільських територій, зазначається застосування нової класифікації ZRR, що призводить, зокрема, до того, що 3679 муніципалітетів, які раніше не класифікувались, потрапляють у зонування з 1 липня 2017 р. компанії, створені або які займалися раніше існуючою діяльністю до 1 липня 2017 року в цих муніципалітетах, які раніше не класифікувались, не можуть скористатися системою звільнення.

Стаття 19 закону № 2018-1317 від 28 грудня 2018 року про фінансування на 2019 рік виключає з вигоди режиму ZRR з 1 січня 2019 року компанії, створені або передані в закордонні департаменти. За умови дотримання умов ці компанії можуть подати заявку на режим вільних зон нового покоління (ZFANG), положення якого прокоментовано у BOI-BIC-CHAMP-80-10-85. Однак застосування режиму ZRR не ставиться під сумнів для компаній, які отримали від нього вигоду до внесення змін до законодавства, доки триватиме період звільнення.

B. Сфера застосування ексклюзивної імплантації в ZRR

Закон передбачає, що перевага пільгового режиму залежить від умови виключного встановлення в ZRR, визначеної у статті 1465 A CGI. Відповідність цій умові розташування передбачає, що ефективне управління компанією, а також усі її види діяльності та операційні ресурси, людські та матеріальні, знаходяться у відповідних районах (один або більше ZRR).

VI статті 44 статей КГІ передбачає, що звільнення залишається чинним протягом періоду, що залишився, коли муніципалітет, в якому знаходиться компанія, залишає список муніципалітетів, класифікованих як ZRR, після дати його створення або відновлення. BOI-IF-CFE-10-30-40-40 до I-C § 60 та наступні. Визначає наслідки виходу з муніципалітету з класифікації.

Коли компанія здійснює несідячу діяльність, яка частково здійснюється поза ZRR, умова створення вважається виконаною, коли вона досягає не більше 25% свого обороту поза цими зонами. Понад 25% прибутку підлягають оподаткуванню податком на прибуток або ІС за загальноправовими умовами пропорційно до обороту, досягнутим поза ZRR.

1. Поняття несидячої активності

Щодо поняття несидячої активності, будь ласка, зверніться до III-A-1 § 230 BOI-BIC-CHAMP-80-10-20-20 та II-B-1-a § 230 BOI- BIC-CHAMP- 80-10-50.

Примітка: Вказується, що діяльність з проектування, організації та маркетингу перебувань або заходів вважається сидячою діяльністю, де місцем здійснення діяльності є штаб-квартира компанії.

Для цих несідячих видів діяльності місцезнаходження в районі підтверджується, коли ці спеціалісти створили свою практику, свій навчальний або консультаційний кабінет, приміщення, де здійснюється адміністративна частина діяльності та виконують щонайбільше 25% своїх робота. товарообіг поза ZRR.

Для оператора таксі критерій розташування в районі вважається задоволеним, коли місце для паркування, яке він уповноважений експлуатувати муніципальним указом, знаходиться в ZRR.

2. Поняття обороту

Сума обороту або доходу, досягнута платником податку за всю його діяльність, оцінюється рік за роком або податковий період за податковим періодом, згідно з яким має застосовуватися звільнення.

Оборот означає суму без податку на надходження, реалізовані платником податку під час його звичайної та поточної професійної діяльності. Фінансові доходи не враховуються, за винятком випадків, коли вони стосуються звичайної та повсякденної діяльності компанії, а також доходів виняткового характеру, таких як доходи від продажу активів.

Повторне виставлення рахунків витрат, здійснених між компаніями, не враховується для оцінки обороту, коли вони мають характер виплат у значенні 2 ° II статті 267 CGI.

Для визначення обороту, досягнутого в зоні, зазначено, що зони повинні використовуватися, як вони існували на момент створення або поглинання нежитлової компанії (CE, рішення від 9 листопада 2015 р., № 380278 ECLI: FR: CESSR: 2015: 380278.20151109 та CAA de Bordeaux, рішення від 25 жовтня 2016 року, n ° 14BX02273).

Понад 25% від товарообігу, досягнутого за межами району, прибуток, який приносить професіонал, який займається несідячою діяльністю:

- дотримуватися режиму, застосовуваного в ZRR, пропорційно до обороту, досягнутим у цих зонах;

- і оподатковуються за умовами загального права, пропорційно до обороту, досягнутого за межами будь-якої прийнятної зони.

Приклад: Ситуація професіонала, який здійснює несидячу діяльність.

Компанія, яка здійснює свою діяльність у будівельній галузі, а також виконує всі умови, встановлені статтею 44 типових індексів CGI, була створена 1 січня 2015 року в ZRR. Фінансовий рік він закриває 31 грудня кожного року. Ця компанія здійснює несидячу діяльність та виконує частину своїх проектів поза ZRR. Її річний прибуток дорівнює 20 000 євро.

Стаття 44 квіндецій CGI передбачає повне звільнення прибутку, отриманого до кінця п'ятдесят дев'ятого місяця, що настає після створення або поглинання, потім часткове звільнення прибутку до 75%, 50% або 25% залежно від того, чи вони проводяться відповідно протягом першого, другого або третього дванадцятимісячного періоду після повного періоду звільнення.

Залежно від відсотка обороту, досягнутого в ZRR та поза ZRR, прибуток цієї компанії звільняється за таких умов:

% обороту, досягнутого поза ZRR

Ставка пільги з податку на прибуток у ZRR