BIC - стимулювання та розподіл прибутку - участь працівників у результатах; бізнес -

А. Принцип

Кілька компаній, що належать до однієї групи, можуть погодитися надати своїм працівникам внесок, розрахований на основі загальних результатів групи.

Для сприяння укладанню таких угод, які становлять угоди, що відступають від загального права (BOI-BIC-PTP-10-10-10), стаття L. 3324-2 КЗпП прямо передбачає, що у випадку угод, укладених у межах Група компаній, еквівалентність виплат, що надаються працівникам, оцінюється глобально на рівні групи, а не компанія за компанією.

Це положення дає змогу укладати угоди про участь у всій групі, хоча для компанії у відповідній групі частка участі, призначена працівникам, буде нижчою від тієї, яка випливає із чистого та простого застосування статті L. 3324-1 КЗпП. Але рівноцінність вигод повинна дотримуватися у всьому світі на рівні групи, і, отже, вся участь, що надається всім працівникам групи, повинна бути принаймні рівною сумі мінімальних участей, які були б звільнені у кожній з компаній. у застосуванні статті L. 3324-1 трудового кодексу.

Приклад:

Тобто чотири компанії, A, B, C, D, податкові результати яких та мінімальні частки, розраховані на рівні кожної компанії згідно з правилами статті L. 3324-2 трудового кодексу, є такими:

Мінімальна участь на одну компанію

Еквівалентність переваг групової угоди між цими чотирма компаніями повинна неодмінно оцінюватися з урахуванням суми мінімальної участі вище, тобто 400 000 євро.

Якщо він не включає методи розрахунку, відмінні від тих, що передбачені у статті L. 3324-1 КЗпП, отже, така угода не буде законною, якщо вона, як правило, визначає загальну участь працівників групи шляхом посилання до консолідованого прибутку групи. У цьому випадку фактично компенсація за позитивні та негативні результати групи зменшила б основу для розрахунку участі, тобто 1 000 000 євро на прикладі I-A § 30, на цифру нижче, ніж законодавча база, тобто 2 500 000 євро у розглянутому прикладі.

Б. Особливий випадок: вплив глобальної межі на обмеження чистих фінансових витрат у податковій групі

Відповідно до положень 5 статті 223 L Загального податкового кодексу (CGI) кожна компанія, яка є членом податкової групи у значенні статті 223 A CGI, повинна зберегти для розрахунку участь, оподатковуваний прибуток за рік та відповідний податок на прибуток підприємств, як ніби він оподатковується окремо.

Крім того, положення статті 212 bis CGI обмежують відрахування чистого фінансового збору для компаній, що не є членами податкової групи, у значенні статті 223 A CGI.

Отже, хоча це не застосовується до компаній, які є членами групи, кожна компанія, яка є членом групи, повинна враховувати це обмеження, тобто застосовувати статтю 212 bis CGI для складання таблиці. 2058-А біс (CERFA n ° 10234), доступний в Інтернеті на сайті www.impots.gouv.fr під заголовком "Пошук форм", що дозволяє визначити мінімальну участь на рівні групи.

Отже, еквівалентність переваг групової угоди, укладеної між компаніями, які є членами податкової групи, оцінюється шляхом посилання на суму мінімальної участі, розраховану на основі перерахованих власних результатів кожної компанії, яка є членом групи.

Приклад :

Будь-які дві компанії А та В, які є членами податкової групи, фінансовий рік яких є календарним, і участь яких обчислюється угодою про групу.

Їхні власні результати складають відповідно 7 млн. Євро та 5 млн. Євро.

Сума чистих фінансових витрат, що стосуються залишених або наданих на 2013 рік сум, становить 4,2 млн. Євро для компанії A та 3,2 млн. Євро для компанії B.

Основа для розрахунку мінімальної участі визначається наступним чином шляхом теоретичного застосування положень статті 212 bis CGI:

Компанія А: 7 000 000 + (4 200 000 x 15%) = 7630 000 євро.

Компанія B: 5 000 000 + (3 200 000 x 15%) = 5 480 000 євро.

Перевага від податкових пільг, передбачених статтею 237 біс А CGI, надається компанії в межах її ефективного внеску в участь працівників у результатах.

З цього, зокрема, випливає, що у випадку угод, укладених між юридично різними компаніями, але які належать до тієї самої групи, та їх відповідним персоналом, перевага згаданих вище податкових пільг зарезервована для тих компаній, які вносять свої власні кошти на формування участі між компаніями та в межах цього внеску.

Приклад: Оскільки чотири фінансово залежні компанії (A, B, C та D) за погодженням зі своїм персоналом уклали міжкомпанійну угоду, покликану розподілити спільний внесок серед своїх працівників, і що застосування цієї угоди призведе до наділити колективну участь до:

- 100 000 € компанією A;

- 0 € від компанії B;

- 0 € від компанії C;

- 300 000 євро від компанії D;

наприклад, лише компанії A і D мали б право на отримання податкових пільг, коли їх єдиними закликали б платити кошти, і хоча колективний розподіл призвів би, наприклад, до розподілу 100 000 € співробітникам кожна з компаній A, B, C та D.

Компанії, у якій не працює найманий персонал або єдиним працівником якої є її законний представник, також буде дозволено реєструвати на своїх рахунках резерв участі, який вираховується з оподатковуваного прибутку, в межах свого внеску до формування загального резерву участі групи, за умови однак на виконання умов, необхідних для участі цієї компанії у такій угоді.

З іншого боку, якщо положення угоди призвели до рівномірного розподілу колективного внеску групи, тобто 400 000 євро, між кожною компанією, і, отже, пайовий внесок кожної зацікавленої компанії стає рівним на прикладі II § 50, до 100 000 євро на компанію, звичайно, на основі цієї останньої суми слід оцінювати на рівні кожної з них обсяг і межу податкових переваг постанови.

Застосовуючи статтю 237 bis A CGI, SCOP може становити неоподатковуване положення для інвестицій.

Детальніше щодо цього питання див. У розділі 90-120 II-A-1-a-2 °, розділи 90-120 BOI-BIC-PTP-10-20-10-20.