BIC - Зниження d; податки - Спонсорство або зменшення; податок на пожертви на користь робіт та
Зниження податку, визначене статтею 238 bis Загального податкового кодексу (CGI), вираховується з податку на прибуток або податку на прибуток підприємств, що сплачується платником податку або податковим господарством. Що стосується податку на прибуток підприємств, зменшення податку зараховується до податкового балансу.
Примітка: Щодо податку на прибуток підприємств, будь ласка, зверніться до BOI-IS-RICI-30-20 до II-F § 200 до 220.
Однак, коли сума зменшення податку перевищує суму податку, що підлягає сплаті, нерозподілений залишок коштів може бути використаний для сплати податку, належного протягом п'яти років (або років), наступних за тим (або тим), за яким (або який) зниження податку визнається.
Ці положення застосовуються як до компаній, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток (CGI, ст. 200 біс), так і до тих, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (CGI, ст. 220 E).
Вказується, що ця відстрочка зменшення податку є кумулятивною, коли відстрочка платежів перевищує граничний розмір 10 000 євро або 5 ‰ обороту, коли остання сума вища (BOI-BIC-RICI-20 -30-20 у III § 40 ). Отже, існує подвійний моніторинг як бази, так і податку (II § 80).
Примітка: Обмеження в 10 000 євро, альтернативне 5 ‰ обороту, застосовується до платежів, здійснених протягом фінансових років, що закінчуються 31 грудня 2019 року або пізніше, відповідно до статті 148 Закону No 2018 -1317 від 28 грудня 2018 року про фінанси на 2019 рік.
Стаття 49 септі XB Додатку III до ІГУ визначає, що зменшення податку, розраховане щодо платежів, передбачених статтею 238 біс КГІ, здійснених протягом фінансового року, використовується для сплати податку на прибуток або податку на прибуток підприємств до зменшення податків однакового характеру, розрахований на роки або попередні роки. Потім зниження податку, яке може бути перенесено за попередні роки чи роки, нараховується в порядку стажу.
Приклад: Компанія E, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, отримує вигоди від наступних знижень податків (виражених у євро) для платежів, передбачених статтею 238 біс CGI.
Зниження податків за рік
Податок до сплати
Зниження податків, перенесене з попередніх років
Використовували зменшення податків, перенесене з попередніх років
Податок, що підлягає сплаті після обчислення
Зниження податків було перенесено з попередніх років і все ще належить продовжувати
Зниження податку, яке не могло бути використано протягом 5 років після його визнання
Використано зниження податку
Відстрочене зниження податку за рік
Загальне зниження податків, яке можна продовжувати
(1) Оскільки перенос зменшення податку, розрахований за рік N, не міг бути використаний для сплати податку, що підлягає сплаті протягом наступних п’яти років (N + 1 до N + 5), він більше не може використовуватися. Тому він назавжди втрачений і не може бути перенесений до N + 6.
Якби компанія E підлягала оподаткуванню податком на прибуток, вона могла б отримати вигоду з відстрочки за однакових умов. Однак ФОП або партнер товариства, не маючи змоги дізнатись у N суму податку на прибуток, належну за той самий рік - він не отримає своє податкове повідомлення. Тільки в N + 1 - він не може знати, якою буде сума зниження податку, використана за рік N.
Лист допомоги для розрахунку № 2069-M-FC-SD (CERFA № 15438) дозволяє фізичній особі-підприємцю або партнеру товариства визначити розподіл зниження податку, використаного за рік N, з елементів, задекларованих у N на декларація з податку на прибуток (роздруківка № 2042 [CERFA № 10330]) та з елементів, що з’являються в податковому повідомленні, отриманому в N + 1. Цей аркуш допомоги з розрахунку не потрібно подавати до податкових органів.
Інформаційний лист про допомогу для розрахунку № 2069-M-FC-SD та звіт про прибутки та збитки (форма № 2042) доступні в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr.
Примітка: Цей приклад можна перекласти однаково, якщо компанія здійснила платежі згідно з 4 статті 238 біс CGI.
На практиці вигода від зменшення податку, передбачена статтею 238 біс CGI, не може поєднуватися з перевагою конкретного звільнення від податку на прибуток чи корпоративного податку. Дійсно, компанії, звільнені від сплати податку на прибуток або податку на прибуток підприємств в силу конкретного положення, не можуть відрахувати це зменшення податку до податку на прибуток підприємств або податку на прибуток, оскільки вони не несуть жодної з цих податків та вищезазначеного не підлягає поверненню (BOI-BIC-RICI-20-30-10-10 на I § 30).
Однак компанії, тимчасово звільнені від податку на прибуток або корпоративного податку, або звільнені на підставі надбавки, що застосовується до їх оподатковуваних результатів, отримують вигоду від пристрою за умовами загального права (BOI-BIC-RICI-20-30-10-10 в I § 40).
Приклад: Компанія F була створена 1 січня N на міській вільній зоні-підприємницькій території (ZFU-TE). Тому він отримує вигоду від повного звільнення від податку на прибуток підприємств протягом перших шістдесяти місяців діяльності згідно зі статтею 44-х років А CGI. Протягом періоду N до N + 6 згідно зі статтею 238 біс CGI він здійснив такі платежі, виражені в євро.