BNC - Режим контрольованого декларування - Зобов’язання щодо звітності

А. Загальні правила

1. Власником доходу є фізична особа

Декларація про некомерційний прибуток № 2035-SD (CERFA № 11176) та таблиці № 2035-A-SD і n ° 2035-B-SD форми № 2035-LIASSE-BNC (CERFA n ° 15945), доступний в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr, підписаний власником некомерційного доходу. З цього випливає, що:

зобов

- у випадку одружених платників податків заяву робить той із подружжя, який фактично здійснює некомерційну діяльність;

- особи, які вважаються утриманцями у значенні статті 196 A bis CGI, самі підписуються на декларацію №. 2035-SD (і таблиці n ° 2035-A-SD і n ° 2035-B-SD форми № 2035-LIASSE-BNC).

Стосовно дітей, які вважаються залежними від платника податків у значенні статті 196 ЗГІ, заява робиться батьком або матір'ю (якщо обидва батьки одружені) або в протилежному випадку заявою "між ними, які має ефективний та ексклюзивний заряд. Однак адміністрація визнала, що спеціальну декларацію заповнює та підписує дитина, яка фактично здійснює діяльність.

Примітка: Коли в межах однієї родини декілька осіб (що підлягають єдиному оподаткуванню в податковому домогосподарстві) окремо виконують некомерційну професію, для кожного з цих людей повинна бути зроблена окрема спеціальна декларація.

2. Власником доходу є юридична особа

Компанії та групи, що не підлягають оподаткуванню корпоративним податком, повинні подати таку ж декларацію, як і платники податків, які працюють індивідуально. Це особливо стосується груп членів медичної або середньої медичної професії, які уклали угоду про спільну практику.

Ця декларація повинна бути підписана від імені компанії законним представником останньої, а не кожним з її членів (BOI-BNC-DECLA-10-10 у II-A § 170 та наступні), хоча оподаткування результати встановлюються на ім'я кожного, кожен за свою частку.

Ця декларація повинна супроводжуватися додатком № 2035-AS-SD (CERFA № 10299), доступним в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr.

B. Особливі випадки

1. Генеральні агенти та субагенти страхування

Генеральні агенти та субагенти страхування, вибравши податковий режим своїх доходів, передбачений статтею 1 статті 93 КГІ, не повинні підписувати спеціальну декларацію. Все, що їм потрібно зробити, це ввести валовий розмір своїх комісій - у розділі зарплати та заробітної плати - у загальному звіті про доходи № 2042 (CERFA № 10330), доступному в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv. Однак вони повинні додати до своєї щорічної декларації заяву, що містить розподіл сум, отриманих відповідно до платіжних сторін (CGI, стаття 93, абзац 1-й останній).

В принципі, вони все ще зобов’язані підписати спеціальну декларацію з розрахунку приросту капіталу та збитків, що виникають внаслідок реалізації активів, виділених на здійснення їхньої професії. Однак здавалося можливим прийняти - заради спрощення - що декларування цих прибутків та збитків має бути лише предметом примітки, що додається до детального звіту про доходи та містить усі деталі, необхідні для їх визначення.

Крім того, вони повинні подати спеціальну декларацію про промисловий та комерційний прибуток за брокерські послуги та додаткову винагороду, яку вони отримують (BOI-BNC-SECT-10-20 у II-A-1 § 150 та наступні).

2. Письменники та композитори

Письменники та композитори, за умови дотримання спеціального режиму оподаткування, передбаченого в 1 кварталі статті 93 CGI, не повинні підписуватись на декларацію № 2035-SD (CERFA № 11176) для встановлення свого прибутку. Професійний. Вони повинні лише вказати, в рамках загальної декларації про доходи № 2042, зарезервованої для категорії заробітної плати, розмір їх авторських прав, мінус сума внесків на соціальне страхування, додаючи до своєї декларації примітку, що містить деталі ці внески.

Друкує n ° 2035-SD і n ° 2042 рік доступні в Інтернеті за адресою www.impots.gouv.fr.

Коли письменники та композитори отримують інші доходи, які не підпадають під особливий режим, що підлягають оподаткуванню згідно з правилами, що застосовуються до некомерційного прибутку, вони в будь-якому випадку зобов’язані виконувати зобов’язання щодо цього доходу. поважати та підписати спеціальну декларацію, призначену для контролю відповідного прибутку (BOI-BNC-SECT-20-10-30).

3. Платники податків, які вибрали визначення свого некомерційного прибутку, звітуючи про придбану дебіторську заборгованість та понесені витрати

Ці платники податків, які вибрали для визначення свого некомерційного прибутку, звітуючи про придбану дебіторську заборгованість та понесені витрати (CGI, стаття 93 А), підпадають під конкретні зобов’язання і повинні щороку подавати звіт про свої борги та свої витрати. борги (II-D § 230-265).

A. Спеціальна декларація № 2035-SD та таблиці № 2035-A-SD та № 2035-B-SD форми № 2035-LIASSE-BNC

На додаток до своїх імен, імен, дати та місця народження, місця здійснення професії або основного закладу, платники податків, на яких поширюється режим контрольованого декларування, повинні, відповідно до положень статті 40 А Додатка III до ЗГІ, подайте заяву із зазначенням:

- характер діяльності, яку вони здійснюють;

- де це застосовно, назва та адреса компанії (або групи), в якій вони здійснюють свою діяльність, а також громадянське суспільство засобів (SCM), частиною якого вони є;

- характер та обсяг послуг, що регулярно надаються та оплачуються зарплатою;

- загальна кількість найманих працівників та розмір виплаченої заробітної плати, за винятком винагород, виплачених підмайстрам або інвалідам;

- ім'я та адреса бухгалтера чи ради, послугами яких вони можуть скористатися;

- сума чистого приросту капіталу;

- таблиця основних фондів, виділених на здійснення професії, та відповідні амортизаційні відрахування (у цьому документі повинні бути вказані всі елементи, що від природи впливають на професійну діяльність, а також інші елементи, що використовуються в рамках професії, і які платник податку має намір включити у своєму професійному вотчині [BOI-BNC-BASE-10-20]);

- характер і розмір доходу, що сприяє визначенню результату;

- характер та розмір своїх професійних витрат;

- сума оподатковуваного прибутку або дефіциту;

- сума податку на додану вартість (ПДВ), включена до виручки;

- стосовно членів затвердженої асоціації: назва та адреса асоціації;

- додану вартість, визначену статтею 1647 B сексуальності ІГС, використовуючи таблицю, модель якої встановлена ​​адміністрацією.

Окрім цього, юридичні особи повинні також долучити:

- таблиця n ° 2035-F-SD форми № 2035-LIASSE-BNC "Склад акціонерного капіталу" (CERFA № 15945), доступний в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr, включаючи перелік осіб, що мають не менше 10% свого капіталу, із зазначенням для кожної з них кількості паїв чи акцій та ставки власності, а для юридичних осіб - їх найменування, адреси та ідентифікаційного номера в національному реєстрі установ (номер SIRET), для фізичних осіб - їх ім’я, імена, адреса, Дата і місце народження;

- таблиця n ° 2035-G-SD форми № 2035-LIASSE-BNC "дочірні компанії та холдинги", доступні в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr, включаючи перелік їхніх дочірніх підприємств та їхніх авуарів, із зазначенням для кожної з них норми власності та свого ідентифікаційного номера в національному довіднику установ (номер SIRET ).

B. Додаток № 2035-AS-SD

Компанії та групи, зазначені у пункті III-B-1 § 250 та наступних BOI-BNC-DECLA-10-10, повинні одночасно із щорічною декларацією про результати надавати інформацію, що стосується особи партнерів і до частки прибутку, що відповідає правам кожного з них (сума прибутку, розподіленого між товариствами з обмеженою відповідальністю, в товариствах з обмеженою відповідальністю, також повинна бути вказана окремо).

Частка кожного партнера в соціальних результатах повинна бути вказана як у відсотках, так і для його кількісної суми.

Крім того, розподіл повинен здійснюватися, з одного боку, за самим податковим результатом, а з іншого - за чистою сумою довгострокових приростів капіталу, якщо такі є.

Додаток No 2035-AS-SD (CERFA n ° 10299) доступний в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr.

C. Поширення бланків декларацій та додатків

D. Звіт про дебіторську та кредиторську заборгованість

1. Зобов'язання, характерні для року опціону

Перший рік, протягом якого прибуток визначається згідно із статтею 93 А КГІ, платники податків повинні надати як додаток до декларації про свій прибуток № 2035-SD, заяву про дебіторську заборгованість та борги до 31 грудня року, що передує тому, щодо якого здійснюється опціон. Цей документ складено відповідно до моделі, встановленої адміністрацією (BOI-FORM-000046).

2. Зобов'язання щодо кожного з років, що охоплюється опціоном (включаючи перший)

в. Оновлена ​​відомість дебіторської та кредиторської заборгованості

Поки вони не денонсували свій вибір, платники податків повинні щороку надавати як додаток до декларації про свій прибуток № 2035-SD оновлену відомість станом на 31 грудня податкового року вимог та боргів, народжених до першого рік, на який поширюється опція. Цей документ складено відповідно до моделі, встановленої адміністрацією (BOI-FORM-000046).

Ця заява відображає дебіторську заборгованість та борги, що виникли до першого року, на який поширювався опціон і які не погашені 31 грудня податкового року. Суми, які повинні бути вказані у цій заяві, розуміються як залишкова сума дебіторської заборгованості та боргів, тобто після вирахування стягнення та пов'язаних з цим платежів.

Ця заява зберігає свою корисність до повного погашення цих боргів та боргів. Отже, у певних виняткових випадках від платників податків може вимагатись використовувати його для вправ, які відбуватимуться після припинення опціону.

b. Деталі внесених виправлень

Оновлений звіт про дебіторську та кредиторську заборгованість повинен супроводжуватися, де це можливо, приміткою, складеною на звичайному папері, що містить деталі виправлень, внесених для визначення прибутку за рік опціону або припинення дії опціону, і, якщо це можливо, наступні роки.

У цій примітці повинні бути зазначені ім'я та адреса відповідних боржників або кредиторів, дата операції, яка призвела до встановлення вимоги чи боргу, його сума та сума, до якої відноситься кожна з виправлень.

Примітка: Перший рік, протягом якого він відмовляється від опціону, і, якщо це можливо, наступні роки, платник податків повинен мати змогу обґрунтувати виправлення, внесені для визначення його результатів, із застосуванням правил, визначених у IA-3-b § 280 та наступних вимог BOI -BNC-BASE-20-10-20. Як практичне правило, це зобов'язання могло бути виконане виготовленням одночасно з декларацією про прибуток примітки, складеної на звичайному папері, що містить деталі внесених виправлень.

3. Санкції за невиконання зобов’язань щодо звітності

Невиконання зобов'язань щодо звітності, передбачених в II-D-2 § 240–255 не є причиною для втрати опціону, передбаченого статтею 93 А CGI, коли він був здійснений на умовах, передбачених IA-1-b-1 ° § 20 та наступних положень BOI-BNC-BASE - 20-10-20.

У разі невиконання заяв, зазначених у II-D-2-a § 240 - 247 або примітка, згадана в II-D-2-b § 250–255, або коли в інформації, яка повинна містити ці документи, зафіксовано упущення або неточність, застосовуються санкції, передбачені статтею 1729 Б КГІ.

E. Строк та місце подання спеціальної декларації та додатків

Відповідно до положень статті 97 CGI, платники податків, на яких поширюється режим контрольованого декларування, повинні щороку підписуватись на умовах та строках, передбачених статтею 172 CGI та статтею 175 CGI, декларування. комерційний прибуток n ° 2035-SD та її таблиці n ° 2035-A-SD і n ° 2035-B-SD форми № 2035-LIASSE-BNC та додатку до нього. 2035-AS-SD, доступна в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr.

Ця декларація повинна надійти до адміністрації не пізніше другого робочого дня після 1 травня (CGI, ст. 175).

Користувачам віддалених процедур надається додатковий проміжок часу щодо встановлених законом граничних термінів для віддаленої передачі своїх декларацій про результати. Цей термін встановлюється на п’ятнадцять календарних днів після закінчення строку подання декларацій. Це стосується будь-якої компанії, яка здійснює віддалену передачу декларації про результати в Інтернеті (за допомогою процедури EFI-RP/електронний обмін формами - професійні результати) або шляхом передачі файлів (EDI -TDFC/електронний обмін даними - передача фіскальних та дані бухгалтерського обліку) [BOI-BIC-DECLA-30-60 та BOI-BIC-DECLA-30-60-20].

Цей додатковий період не поширюється на декларації, дата подання яких визначена щодо дати подання декларації про результати, за винятком декларації № 1330-CVAE-SD (CERFA № 14030), доступної в Інтернеті на веб-сайті www .impots.gouv.fr, а декларація орендної плати за професійні приміщення DECLOYER.

Компанії або оператори, які підпадають під компетенцію керівництва великих компаній, повинні підписати свої декларації про результати цієї послуги, обов'язково електронними засобами (BOI-BIC-DECLA-30-60-40 в IB § 50 та наступних) та сплатити відповідні податки бухгалтеру цього відділу.

Щодо декларування всіх доходів, положення такі самі, як щодо промислових та комерційних прибутків (BOI-BIC-DECLA-30-10-10-20 у II-B § 35).

Конкретні правила для цих компаній детально описані в BOI-IS-DECLA-30.

У разі передачі або припинення діяльності або смерті оператора зверніться до BOI-BNC-CHAMP.

F. Невиконання або затримка в поданні спеціальної декларації та додатків

Відповідно до положень 2 ° статті L. 73 Книги податкових процедур, оподатковуваний прибуток будь-якого платника податку, який, отримуючи некомерційний дохід, не підписався в межах законних строків до декларації, передбаченої в стаття 97 CGI оцінюється автоматично, якщо ситуація не була виправлена ​​протягом тридцяти днів після повідомлення про перше офіційне повідомлення, за винятком можливості подання скарги після встановлення списку (BOI-BNC-PROCD).

Крім того, зацікавлена ​​сторона підлягає податковому штрафу (BOI-BNC-PROCD).