D; Податок на майно до 2021 року обчислення, відстрочка та обчислення
Визначення дефіциту землі
Власник орендованого майна перебуває у ситуації дефіциту землі, коли майнові витрати, які він несе (ремонтні роботи, витрати на утримання, збори за співвласність, страхові внески, позики, податки на землю) важливіші за оренду, яку він отримує . Цей дефіцит, за певних умов, можна віднести до загального доходу в межах 10 700 євро на рік та за умови, що майно здається в оренду до 31 грудня третього року після встановлення дефіциту. Будь-який надлишок, а також частка дефіциту, що виникає внаслідок відсотків за позики, зараховуються до доходу від власності на наступні десять років. Таким чином, платник податку, який здійснив орендну інвестицію, може використовувати механізм дефіциту землі для зниження суми свого податку на прибуток. Велика перевага цього пристрою: він не підпадає під глобальний обмеження податкових лазівок у розмірі 10 000 євро зниження податку на рік.
Як платити менше податків
Віднесення земельного дефіциту
Дефіцит землі зараховується до загального доходу платника податків. Принаймні ту частину дефіциту, яка припадає на франшизні витрати, крім процентних позик. Частка дефіциту землі, що виникає внаслідок відсотків за позики, підлягає вирахуванню лише із доходу від землі протягом наступних десяти років.
Перенести дефіцит Землі
Частка земельного дефіциту, що виникає внаслідок відшкодування витрат, за винятком тих, що виникають внаслідок відсотків за позику, віднесена до загального доходу до обмеження в 10 700 євро на рік. Будь-який надлишок може бути перенесений на подальший дохід від власності.
Розрахунок дефіциту землі
Розрахунок дефіциту землі проводиться у три етапи:
- Перший крок: визначте загальну суму його валового доходу від власності, відсотків за позику та інших витрат.
- Крок другий: вирахуйте з сукупного валового доходу витрати, що виникають із відсотків за позику. Якщо результат негативний, це становить дефіцит, який можна вирахувати з доходу від власності наступних років.
- Третій крок: зарахувати інші витрати до доходу за вирахуванням витрат, пов’язаних з відсотками за позику. Якщо результат власності згодом піде в мінус, його можна буде вирахувати із загального доходу до обмеження в 10 700 євро. Будь-який надлишок може бути перенесений у дохід від власності на наступні роки.
Приклад дефіциту землі
Проведемо моделювання дефіциту земель. Власник отримав дохід від двох об’єктів нерухомості в 2020 році. Її земельний дохід визначається наступним чином:
| Валовий дохід | 3000 євро | 8000 євро | 11000 євро |
| Інші витрати | 12 300 євро | 2600 євро | 14 900 євро |
| Відсотки за позикою | 5500 євро | 0 | 5500 євро |
| Прибуток або дефіцит | -14 800 євро | 5400 євро | -9 400 євро |
- Перший крок: його валові доходи сягають 11000 євро (3000 євро + 8000 євро).
- Другий крок: відсотки за позику становлять 5500 євро. Таким чином, його чистий процентний дохід за позикою становить 5500 євро (11000 - 5500 євро). Це позитивний результат. Отже, дефіциту землі не виникає внаслідок відсотка за позику, що переноситься на подальший дохід від землі.
- Третій крок: давайте тепер вирахуємо інші витрати, які несе платник податку, із цього чистого процентного доходу за позикою: 5500 євро - 14 900 євро = -9 400 євро. Цей дефіцит у 9400 євро пояснюється загальним доходом платника податків у повному обсязі, оскільки він нижчий за ліміт в 10 700 євро.
Витрати, що підлягають франшизі
Ось деякі франшизні витрати на визначення чистого прибутку:
- Страхові внески
- Резерви на витрати, включені чи не включені до попереднього бюджету, проголосованого співвласником, за вирахуванням суми резервів, вирахуваних у попередньому році, що відповідає невідрахованим нарахуванням
- Податок на власність
- Відсотки за борги за збереження, придбання, будівництво, ремонт або поліпшення майна
- Витрати на охорону та консьєржа
- Певні витрати на роботи.
Франшизна робота
Зверніть увагу: вся робота власника у власність, яку він здає в оренду, не створює дефіциту землі. Витрати на ремонт та обслуговування є частиною витрат, що підлягають франшизі, як і ті, що призначені для поліпшення багатоквартирних будинків, а також ті, за які власник отримує податковий кредит. З іншого боку, це не стосується витрат на будівництво, реконструкцію чи розширення.
Дефіцит землі SCPI
Розподіл дефіциту землі у загальному доході застосовується до доходу від землі від будівель, що безпосередньо належать власнику або компанії з нерухомості, яка не є об’єктом оподаткування корпоративним податком, наприклад, дефіцитна земля SCPI. Цей вид податку SCPI інвестує у майно, яке планується оновити. Потім сума роботи вираховується з доходу майна акціонера. Останні повинні зберігати їх не менше трьох років.