Ділові поїздки та дієти (I)

Публікація: NÖDIS, No 4/березень 2015 р
Нова серія щодо відшкодування витрат на проїзд та їх податкового та соціального забезпечення

EStG 1988

Кожен, хто здійснює відрядження, зазвичай повинен нести більше витрат, ніж під час "звичайного" робочого дня, оскільки витрати на проїзд, проживання або проживання, як правило, вищі, ніж зазвичай під час такої поїздки. Працівник зазвичай має (колективний договір) Право на компенсацію понесених витрат на поїздки (дієти).

Але які відшкодування дорожніх витрат існують і як ці виплати слід розглядати згідно із законодавством про податки та соціальне забезпечення? Ми детально присвятимось цим питанням, і, звичайно, будемо узгоджувати весь зміст податкового законодавства з Федеральним міністерством фінансів.

Відшкодування витрат

В принципі, відшкодування витрат у соціальному страхуванні безкоштовне. Відшкодування витрат розуміється як винагорода, яка використовується для компенсації витрат працівника.

Однак передумовою цього є те, що ці витрати насправді спричинені роботою працівника у роботодавця (Розділ 49 (3) № 1 Закону про загальне соціальне страхування - ASVG).

Ці платежі, що не вносять внески, включають, зокрема:

  • Допомога на проїзд (включаючи надбавки на вихідні або сімейні поїздки додому) та
  • Добові та надбавки за ніч, якщо вони не підлягають оподаткуванню податком на прибуток (податком на заробітну плату) відповідно до § 26 Закону про податок на прибуток 1988 року (EStG 1988).

Отже, всі ці платежі звільняються від внесків, лише якщо вони також звільнені від податку на прибуток (не підлягають оподаткуванню).

податок на прибуток

Відповідно до § 26 Z 4 EStG 1988, суми, що не підлягають оподаткуванню, виплачуються з нагоди відрядження як проїзні витрати (витрати на проїзд, пробіг) та як щоденні та нічні надбавки, внаслідок чого певна сума не може бути перевищена. Тому основною вимогою є те, що ви перебуваєте у відрядженні. Але коли можна про це говорити?

відрядження

Відповідно до Закону про податок на прибуток 1988 р. Відрядження відбувається, коли працівник залишає місце роботи (офіс, службове приміщення, приміщення заводу, склад тощо) для виконання роботи (1-е правопорушення) або так далеко від свого постійного місця проживання (проживання сім'ї) від імені роботодавця. працює так, що від нього не можна очікувати повернення на постійне місце проживання (сімейне проживання) щодня (2-е правопорушення).

Керівні принципи податку на заробітну плату 2002 року Федерального міністерства фінансів (БМФ) привели до концепції ділових поїздок. Далі від:

  • Місце роботи - це регулярний фокус фактичної ділової діяльності працівника.
  • У випадку працівників, які починають відрядження з місця проживання (місця проживання, звичайного проживання, проживання в сім'ї), місце проживання займає місце місця роботи.
  • Якщо працівник вибирає місце роботи за межами звичайної відстані від постійного місця проживання або місця проживання за межами постійного місця проживання з приватних причин, відрядження (відрядження) немає.

Якщо це належить до зони відповідальності працівника компанії за те, що він повинен працювати в різних місцях компанії, і якщо у працівника є робоче місце в різних місцях, відповідно до § відсутня відрядження для денних та нічних надбавок для поїздок до цих місць і між ними. 26 Z 4 EStG 1988.

Наявність робочого місця в інших місцях не залежить від конкретного дизайну робочого місця (наприклад, власного офісу), але має оцінюватися з функціональної точки зору (організаційна інтеграція на цьому робочому місці).

У другій частині цієї серії ми розглядаємо тему "Як визначаються неоподатковувані добові надбавки".