Єдиний податок на дивіденди та прибуток від капіталу при вибутті

На підприємців впливатиме фіксований податок або єдиний єдиний фіксований збір на всі їх доходи від рухомого капіталу, отримані з 2018 року, та на всі прибутки від продажу цінних паперів, зроблені з 2018 року. Цей єдиний податок за ставкою 30% включає внески на соціальне страхування (до 17,20%) та податок на прибуток (до 12,80%). Однак, як і раніше, можна отримати вигоду за попереднім податковим режимом.

У цьому досьє нам буде цікаво функціонування єдиного податку та його порівняння з попередніми методами оподаткування, на рівні оподаткування Росії дивіденди і приріст капіталу від продажу цінних паперів, тоді скажіть, який план є найвигіднішим.

Фіксований податок у розмірі 30% на дивіденди з 1 січня 2018 року

Що стосується дивідендів, підприємець має вибір з 1 січня 2018 року між:

Застосування єдиного податку у розмірі 30% (що включає внески на соціальне страхування за ставкою 17,20%);
Або, за експрес-варіантом, застосування внесків на соціальне страхування за ставкою 17,20% та оподаткування за прогресивною шкалою податку на прибуток, з урахуванням 40% та франшизою CSG.

У разі явного варіанту оподаткування дивідендів за прогресивною шкалою необхідно сплатити депозит з податку на прибуток, розрахований за ставкою 12,80% (така сама ставка, як це передбачено в єдиному податку). За умов доходу можна звільнити від сплати цього депозиту. На відміну від єдиного податку, цей депозит не є остаточним і повертається будь-яка надмірна частина.

Отже, вибір способу оподаткування дивідендів багато в чому залежить від вашої граничної ставки податку. Ми наполягаємо на тому, що зниження на 40% застосовується лише у випадку чіткого вибору для прогресивної шкали.

Внески на соціальне страхування завжди застосовуються однаково незалежно від обраного способу оподаткування та за однаковою ставкою: 17,20%. З іншого боку, є різниця з точки зору франшизи CSG:

Коли застосовується єдиний податок, жодна CSG не підлягає вирахуванню з оподатковуваного доходу;
При застосуванні прогресивної шкали податку на прибуток CSG вираховується із оподатковуваного доходу до 6,80%.

Прибуток, отриманий в балах, залежить від граничної ставки податку. Наприклад, при ставці 30% франшиза CSG економить 2,04% від загальної ставки (30% * 6,80%).

Враховуючи цей параметр, ми можемо зробити наступні висновки щодо вибору системи оподаткування дивідендів:

Якщо гранична ставка податку менше або дорівнює 14%, прогресивна шкала є більш привабливою, враховуючи зменшення на 40% до оподатковуваної суми та відрахування CSG;
Якщо гранична ставка податку дорівнює або перевищує 30%, єдиний податок є більш привабливим, навіть за відсутності надбавки в розмірі 40% та франшизи CSG. Дійсно, переважно сплачувати податок у розмірі 12,80% на всі дивіденди, а не податок у розмірі 30% на 60% дивідендів (що еквівалентно загальній ставці 18% на суму до вирахування). Відсутність франшизи CSG не впливає на це спостереження.

Уточнення єдиного податку на дивіденди для більшості менеджерів

Для більшості менеджерів SARL, єдиних асоційованих менеджерів EURL та підприємців в EIRL з IS фіксований податок застосовуватиметься до дивідендів наступним чином:

Частка дивідендів, що не підлягають сплаті соціальних внесків: застосування єдиного податку у розмірі 30%;
Частка дивідендів, що підлягають внескам на соціальне страхування: застосування єдиного податку лише для частини, що стосується податку на прибуток (12,80%). Частина, що стосується внесків на соціальне страхування, не буде сплачуватися за цією частиною дивідендів, оскільки вони вже включені до сплати соціальних внесків (за ставкою, передбаченою за зароблений дохід).

Єдиний податок у розмірі 30% на прибуток від капіталу з 1 січня 2018 року

Що стосується приросту капіталу, підприємець має вибір з 1 січня 2018 року між:

Застосування єдиного податку у розмірі 30%;
Або, за експрес-варіантом, застосування внесків на соціальне страхування за ставкою 17,20% та оподаткування за прогресивною шкалою податку на прибуток, з можливістю отримати вигоду від зменшення за період зберігання, коли цінні папери підписані або придбані до 1 січня 2018 року, та франшиза CSG.

З механізмом надбавки за тривалість тримання під вартою, доступним для тих, хто обирає оподаткування приросту капіталу за прогресивною шкалою податку на прибуток, єдиний податок не є вигідним:

Для тих, хто користується 65% надбавкою (режим загального права для цінних паперів, що зберігаються принаймні 8 років/збільшення надбавки за цінні папери, що зберігаються між 4 роками та 8 роками) або 85% (збільшення надбавки за цінні папери, що зберігаються принаймні 8 років), незалежно від їх граничної ставки податку;
Для тих, хто отримує пільгу у розмірі 50% (режим загального права для цінних паперів, що зберігаються між 4 і 8 роками/збільшений надбавка за цінні папери, що зберігаються між 1 роком та 4 роками), і хто має граничну ставку податку менше або рівну 14%.

Ці висновки враховують франшизу CSG. Зверніть увагу: CSG вираховується із загального доходу за рік її виплати. Вплив франшизи CSG, таким чином, повинен визначатися відповідно до доходу в році його виплати. З року в рік гранична ставка податку може змінюватися.

Висновки щодо єдиного податку на дивіденди та приріст капіталу

Для багатьох підприємців єдиний податок, який набере чинності з 2018 року, буде менш вигідним, ніж попередні методи оподаткування з точки зору дивідендів та приросту капіталу.

Ось принципи, яких слід пам’ятати при оподаткуванні дивідендів:

Виберіть прогресивну шкалу, коли ваша гранична ставка податку менша або дорівнює 14%;
Виберіть єдиний податок, коли ваша гранична ставка податку дорівнює або перевищує 30%.

І ось принципи, про які слід пам’ятати при оподаткуванні приросту капіталу:

Виберіть прогресивну шкалу, коли ви зможете скористатися зниженням на 85% або 65% незалежно від вашої граничної ставки податку, 50%, якщо ваша гранична ставка податку не перевищує 14%, або якщо ви не оподатковуєтесь;
Оберіть єдиний податок інакше.

Для цінних паперів, придбаних та підписаних з 1 січня 2018 року, єдиний податок буде застосовуватися до приросту капіталу. Підприємці, які продають свої цінні папери після 8 років тримання під вартою (або через 4 роки, коли вони відповідають умовам підвищеної надбавки), здебільшого втратять при обов'язковому застосуванні єдиного податку. Висновок подібний для підприємців з низьким податком на прибуток.

Якщо у вас є бізнес-проект із середньою або довгостроковою перспективою перепродажу, можливо, варто задуматися про створення вашої компанії до 1 січня 2018 року.

Також читайте на Le coin des poduzet:

Засновник веб-сайту Le Coin des Entrepreneurs. Менеджер компанії, що спеціалізується на редагуванні та управлінні веб-сайтами зі створення, поглинання та управління бізнесом. Радник та експерт зі створення бізнесу.

Опублікуйте коментар

Ми зробимо все можливе, щоб зв’язатися з вами протягом розумного часу. Ви можете подати запит на виправлення або видалення вашої особистої інформації в будь-який час: Зв’яжіться з нами