EIRL ліберального ремісничого торговця
Індивідуальні підприємці підпадають під схему самозайнятих робітників (TNS). Таким чином, метод розрахунку соціальних внесків EIRL є методом соціальних внесків TNS.
Однак ставки внесків та фонди внесків TNS залежать від характеру їх діяльності: комерційної, ремісничої чи ліберальної.
Крім того, основа для розрахунку внесків EIRL залежить від того, чи має EIRL можливість сплатити податок на прибуток підприємств.
Соціальний режим EIRL та TNS
Органи внесків EIRL
Торговці, ремісники та вільні професії, які створили EIRL, залишаються підпорядкованими соціальному режиму для працівників, які не мають заробітної плати (TNS).
TNS повинен бути афілійованим із такими організаціями:
- для торговців та ремісників:
- страхування здоров'я та материнства: RSI (схема соціального забезпечення для самозайнятих),
- сімейні надбавки: RSI,
- смерть через інвалідність на пенсії: RSI також.
- для вільних професій:
- страхування здоров'я та материнства: RSI (схема соціального забезпечення для самозайнятих),
- сімейні надбавки: URSSAF,
- смерть через інвалідність на пенсії: CNAVPL.
Ставки внеску EIRL
Ставки внесків для самозайнятих працівників такі:
| внески | ставка внеску | ||
| торговець | ремісник | ліберальна професія | |
| Сімейні надбавки | 5,40% | ||
| CSG + CRDS | 8,00% | ||
| професійний тренінг | 0,15% | 0,29% | 0,15% |
| хвороба материнства | 6,50% | ||
| добові | 0,70% | ||
| основна пенсія | 16,65% | 8,6% | |
| додаткова пенсія | 6,50% | 7,10% | змінна |
| інвалідність | 1,2% | 1,8% | змінна |
| смерть | 0,10% | ||
| ВСЬОГО округлі | 45,00% | 46,00% | 35,00% |
Основа розрахунку внесків
Сума внесків EIRL
У наведеній вище таблиці ставок соціальних внесків TNS точна основа для розрахунку соціальних внесків не врахована. Дійсно, база для обчислення цих соціальних внесків часто обмежується, зокрема, граничним рівнем соціального забезпечення.
Крім того, соціальні внески індивідуального підприємця вираховуються з його бухгалтерського результату (за винятком частини ЦСУ). Крім того, його внески за один рік зменшуються настільки, наскільки результати бухгалтерського обліку за наступний рік.
Основа внесків EIRL, що підпадають під дію IR
Основою для розрахунку соціальних внесків оператора EIRL, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток (IR), є результат EIRL.
Крім того, незалежно від того, знімає цей оператор готівку зі своєї EIRL, основа для обчислення його соціальних внесків залишається, як і сьогодні для приватних власників, повний результат компанії.
Враховуючи, що:
соціальні внески обмежуються,
ці соціальні внески вираховуються з результату EIRL, а отже, з бази для розрахунку соціальних внесків оператора,
ми можемо оцінити розмір внесків на соціальне страхування оператора EIRL, що підпадає під дію IR, приблизно:
третина результату EIRL для торговців та ремісників,
трохи більше чверті результатів EIRL для вільних професій.
NB: слід пам’ятати, що для BNC членство в затвердженій асоціації керівників дозволяє не зазнати збільшення 25% професійного доходу, що стосується не членів (член обкладається податком на 100% свого доходу, тоді як особа, що не є членом, карається та оподатковується 125% його доходу).
Основа внесків EIRL, що підпадають під дію ІС
Підставою для розрахунку соціальних внесків оператора EIRL, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств, є винагорода, отримана оператором EIRL.
Крім того, цей оператор сплачує лише соціальні внески пропорційно фактично отриманій винагороді.
Ця винагорода оператора EIRL, що підпадає під дію ІС, вираховується з його податкового результату, а отже, з бази для розрахунку ІС.
Соціальні внески оператора EIRL, на які поширюється ІС, складають приблизно:
45% його винагороди торговцям і ремісникам,
35% його винагороди за вільні професії.
База для розрахунку внесків оператора EIRL, на яку поширюється ІС, також збільшується на суму дивідендів, виплачених їй EIRL, і перевищує наступну найбільш значну суму:
або 10% від суми вартості активів його активів, виділених EIRL,
тобто 10% від суми чистого прибутку.
На закінчення, винагорода оператора EIRL, що підпадає під дію ІС, підлягає сплаті внесків на соціальне страхування в повному обсязі, мінус максимум 10% від призначених активів або 10% річного прибутку EIRL. Метою цього положення щодо оптимізації оподаткування є запобігання можливості індивідуальних підприємців, як певних керівників компаній (зокрема, партнера EURL), обмежувати свої соціальні внески, отримуючи винагороду переважно у формі дивідендів (оподаткування дивідендів обмеження соціальних внесків до CSG-CRDS). Тому для EIRL вибір режиму IS повинен бути мотивований бажанням зміцнити власні кошти EIRL шляхом обмеження винагороди оператора (а отже, і його соціальних внесків) більше, ніж метою основної винагороди у вигляді дивідендів у щоб частково уникнути примусових відрахувань.