Франція - податковий притулок для іноземних підприємців Податкове законодавство - Кабінет Міністрів

Жан МАРТІН, консультант, колишній податковий інспектор | Опубліковано 13.10.2009

У виняткових випадках, у цей кризовий період, наші податкові юристи у вашому розпорядженні, щоб відповісти вам. Зв'яжіться з нами +33 (0) 1 56 79 11 00

Іноземні підприємці в дуже широкому розумінні цього терміну, які бажають здійснювати професійну діяльність у Франції, мають можливість скористатися новим податковим режимом.

Однак спеціальний пристрій, запроваджений Законодавцем на користь "імпатріантів", у статті 155 Б. Загального податкового кодексу, очевидно, запровадив цілком конкретні "правила гри".

Щодо цього режиму, який відкритий, зокрема, для самозайнятих осіб, які почали виконувати свої обов'язки у Франції станом на 1/1/2008, за попереднім схваленням міністра, відповідального за бюджет, представляється важливим спробувати розшифрувати практичні методи застосування, викладені Генеральним управлінням державних фінансів у його офіційному податковому бюлетені № 77 від 8.04.2009 (опубліковано в серії 5 К-2-09).

1. Самозайняті особи, які мають право на часткове звільнення від податку на прибуток

Особи, які відповідають кумулятивним критеріям, що стосуються їхнього місця проживання у Франції, діяльності, яку вони там здійснюють, та їхнього внеску у французьку економіку мають право на часткове звільнення від податку на прибуток.

1-0. Умови щодо доміциляції у Франції

Самозайняті платники податків повинні в першу чергу приступити до виконання своїх обов’язків у Франції, починаючи з 1 січня 2008 року. Враховувана дата означає дату, з якої фактично починається діяльність, що здійснюється у професійній якості, починаючи з фіксована база, постійне представництво або операція, розташована у Франції.

По-друге, вони повинні встановити своє податкове місце проживання у Франції не пізніше 31 грудня 2011 р., І вони не повинні мати доміциляцію для податкових цілей у нашій країні протягом п’яти календарних років, що передували вступу на посаду.

Той факт, що частина їхніх доходів оподатковувалась у Франції до початку виконання своїх обов'язків, не впливає на принцип права на схему, оскільки зацікавлені особи там не мали свого податкового доміциляції.

1-1. Умови, пов'язані з діяльністю, що здійснюється в професійній якості

"Кандидати" платників податків на спеціальний режим оподаткування не повинні бути пов'язані з роботодавцем трудовим договором або не повинні бути пов'язані відносинами підпорядкування щодо тих, хто користується їх послугами.

Єдиний виняток, який має певне значення, стосується осіб, які здійснюють самозайняту діяльність, дохід яких оподатковується за певних умов згідно з правилами заробітної плати згідно із статтею 93. 1 ter. і 1 кватер. Загального податкового кодексу.

Це точніше агенти загального страхування та їх субагенти, а також автори та композитори.

Діяльність у Франції на професійній основі може приймати будь-яку форму (комерційну, промислову, ремісничу, ліберальну чи сільськогосподарську) і здійснюватись в рамках ІП, компанії чи групи.

Незалежно від його значення та реального чи фіксованого податкового режиму, який в результаті цього виникає, ця діяльність передбачає особисту, безпосередню та постійну участь у здійсненні необхідних для неї актів.

1-2. Умови, пов’язані із внеском у економіку Франції

Зацікавлені компанії повинні представляти певний внесок у французьку економіку, яка може приймати одну з трьох форм, передбачених законодавством. Вони проводяться таким чином:

або зробити винятковий економічний внесок до Франції у значенні статті L. 314-15 Кодексу про в'їзд та перебування іноземців та право на притулок. Підтвердженням цього внеску є володіння карткою резидента, виданою в цій якості.
або виконувати як основну діяльність діяльність, яка вимагає певних навичок, або для якої виникають труднощі з набором персоналу (наприклад, у галузі досліджень та експериментальної розробки).
або підписатися на капітал компаній, що відповідають умовам, визначеним у статті 885 I ter. C.G.I., що стосується товарів, звільнених від сплати податку на солідарність з долі.

Сума передплати повинна перевищувати принаймні порогове значення для подання податку до ISF. (тобто 790 000 євро за 2009 рік). Крім того, необхідно взяти подвійне зобов’язання.

Це те, як цінні папери повинні зберігатися протягом усього терміну дії дозволу, а в разі продажу виручка від них повинна бути реінвестована в цінні папери того самого характеру.

Однак, доки мова не йде про частки в компаніях, частки місцевих інвестиційних фондів, взаємних фондів у сфері інновацій та ризику не враховуються.

Передплата повинна бути здійснена до запиту про попередній дозвіл.

Невиконання цих правил призводить до відкликання дозволу, втрати податкових пільг, пов’язаних із ним, та відповідальності за несплачені податки на умовах, передбачених статтею 1649 nonies A. від C.G.I.

1-3. Отримання попереднього узгодження

Запит повинен бути письмовим та підписаним самим платником податку або уповноваженим представником із зазначенням у назві правових положень, з яких платник податків має намір отримати вигоду. Він складається на звичайному папері відповідно до зразка, доступного на веб-сайті www.impôts.gouv.fr, і повинен бути надісланий у трьох примірниках, два з яких є підписаними оригіналами, до Головного управління державних фінансів - юридичного департаменту оподаткування - Схвалювальний офіс та Rescrits - Teledoc 957 - 139 rue de Bercy 75574 Paris Cédex 12.

Запит про дозвіл повинен бути поданий до завершення операції, яка мотивує його. У цьому випадку, для врахування річного характеру податку на прибуток та умов, що перевіряються, вважається, що він повинен бути поданий до кінця календарного року вступу на посаду.

Коли всі пункти, передбачені для його отримання, виконуються, схвалення видається міністром бюджету, який за умови делегування підпису, який він зміг надати, залишається єдиним, уповноваженим приймати рішення з цього питання.

Рішення про затвердження або відмову повідомляється заявнику рекомендованим листом із підтвердженням отримання.

Якщо заявник має намір оскаржити законність рішення в адміністративному суді, він повинен надсилати секретаретові компетентного адміністративного суду протягом двох місяців з моменту отримання мотивованого запиту, складеного на звичайному папері, у супроводі трьох копії оскаржуваного рішення.

Невиконання взятих зобов’язань або невиконання умов, яким підлягає надання схвалення, призводить до здійснення суперечливої процедури відкликання схвалення та зворотної дії втрат винятків, наданих в результаті цього затвердження.

Іншими словами, бенефіціар, таким чином, поставлений із зворотною силою в ситуацію, яка була б такою, якби він не скористався звільненням від податку на прибуток, що призводить до негайного зобов'язання із суми, яку йому було сплачено. Відсотки за несвоєчасну виплату, передбачені статтею 1727 CGI і збільшення на 10%, передбачене статтею 1758 А. зазначеного Кодексу.

2. Винагорода, яка має право на часткове звільнення від податку на прибуток

Самозайняті особи, які відповідають всім необхідним умовам, отримують часткове звільнення від податку на прибуток у розмірі 30% або 50%, залежно від випадків, визначених нижче.

2-0. Дохід, що відповідає вимогам 30%

Винагорода, яка підлягає частковому звільненню від податку на прибуток до 30%, означає оподатковуваний прибуток від самозайнятості, що здійснюється професійно.

Часткове звільнення не застосовується до будь-якого дефіциту, понесеного в контексті самостійної зайнятості, який, в принципі, може бути вирахуваний із загального доходу.

І довгострокові прибутки та збитки від капіталу, реалізовані при вибутті активів, також не отримують вигоди від цієї податкової переваги.

2-1. Дохід, що відповідає вимогам 50%

Платні платники податків, що не мають заробітної плати, можуть скористатися звільненням від податку на прибуток до 50% суми певного доходу, отриманого за кордоном, відомого як "пасивний дохід":

дохід від цінних паперів та рухомого капіталу.
дохід від авторських прав, що збирається письменниками чи композиторами та їх спадкоємцями.
продукція, отримана винахідниками (або на підставі надання ліцензії на використання їх патентів, або присвоєння або надання товарних знаків, виробничих процесів або формул).
певний приріст капіталу, реалізований при продажу цінних паперів та соціальних прав.

Коли самозайнята діяльність, яка підпадає під пільгу на 30%, стосується продуктів, захищених авторським правом, або тих, що отримують винахідники, зацікавлені особи також, ймовірно, отримають пільгу на 50% на той самий дохід, отриманий за кордоном.

У цій ситуації пільга на 30% застосовується після пільги на 50%, яка розраховується лише на товари, отримані за кордоном.

2-2. Артикуляція з системою "еміграція"

Самозайняті платники податків не можуть скористатися положеннями статті 81 А. ЗГІ, що застосовуються до працівників, які перебувають за кордоном (у тому числі в тому випадку, якщо вони здійснюють заробітну плату, не пов'язану з діяльністю самозайнятих осіб, що мають право на цей режим), які забезпечити за певних умов повне звільнення від податку на прибуток.

2-3. Тривалість режиму

Часткове звільнення від податку на прибуток застосовується до 31 грудня п'ятого календарного року, наступного за вступом на посаду у Франції.

Отже, загальна тривалість застосування цієї системи звільнення не може перевищувати шести років.

Той факт, що протягом цього періоду зацікавлена особа не декларує доходи, що дають право на це звільнення, або припиняє будь-яку діяльність, не має значення. Якщо після цього переривання особа знову отримує придатний дохід, звільнення застосовується до решти періоду.

З іншого боку, у разі відкликання дозволу або якщо особа більше не має місця проживання у Франції, режим назавжди припиняє застосовуватися.

2-4. Зобов’язання щодо звітності

Наприкінці "курсу перешкод" - можливо, заснованого щодо податкової справедливості між французькими та іноземними платниками податків - навіть якщо він справедливо вважає, що він відповідає всім умовам, передбаченим цим новим податковим режимом, потрібен "щасливчик", відповідно до статті 170. 1. CGI, зазначити у своєму звіті про доходи суму звільнених сум.

В контексті міжнародної економічної конкуренції, яка досягає апогею, представляється природним, що іноземних підприємців не слід карати, проживаючи у Франції, застосовуючи взаємність між державами та поважаючи свободу підприємництва.

Але через складність встановлених "ігрових правил" платники податків, які не мають зарплати "імперіантами", які хочуть у мирі отримати часткове звільнення від податку на прибуток, особливо привабливі, безумовно, мають інтерес до будь-якого рішення., зблизитися з досвідченими податковими юристами, заснованими у Франції, які звикли обробляти "тонкощі" адміністративної мови "власноруч".

Ваша думка нас цікавить

Ця стаття розміщена для загальної інформації та в інтересах учасників судових процесів. Він регулярно оновлюється, наскільки це можливо. Зважаючи на постійний розвиток чинного законодавства, ми не можемо гарантувати його нинішнє застосування і запрошуємо Вас звернутися до нас з будь-яким правовим питанням або проблемою, що стосується теми, зазначеної в 01 56 79 11 00. У будь-якому випадку Кабінет не може нести відповідальність за неточність та застарілість статей на сайті.

Наші співробітники інформаційних служб у вашому розпорядженні і пояснять, як ми працюємо

Ви хочете отримати більше інформації ?

Зв'яжіться з нами
+33 (0) 1 56 79 11 00

Проспект Ніеля, 90
62 і 69 вулиця Ампера
75017 Париж