Французький податок на вуглець, можлива модель натхнення для Італії Освітні блоги
Резюме: податок на вуглець зараз є важливим інструментом боротьби з глобальним потеплінням. Франція вже прийняла законодавство в цій галузі, тоді як Італія ще не передбачила його. Тому останній може отримати вигоду з французького досвіду, беручи до уваги як позитивні аспекти, так і питання, які все ще залишаються відкритими.
Ключові слова: податок на вуглець; Кліматичний внесок енергії; Франція; Італія.
Як Франція могла надати Італії модель для запровадження такого податку? Щоб відповісти на це питання, ми спочатку проаналізуємо правову базу податку на вуглець у Франції та Італії (I), а потім дослідимо, як французький правовий режим може надихнути італійське законодавство (II).
Я - ПОДАТК З ВУГЛЕВОДА У ФРАНЦІЇ ТА ІТАЛІЇ
Поки Франція впроваджує кліматичний внесок у енергетику з 2014 року (A), спроби запровадити податок на вуглець в Італії досі не вдалися (B).
A- Французькі норми: Кліматичний внесок енергії.
У Франції статтею 32 фінансового закону на 2014 рік було введено внесок у кліматичну енергію: його метою є оподаткування викидів парникових газів відповідно до викидів тонн СО2, вироблених різними енергіями. Скам'янілості, чи використовуються ці енергії як паливо або паливо. Внесок кліматичної енергії також називають вуглецевою складовою, оскільки він не являє собою конкретний податок, а є складовою вже існуючих податків - податків на внутрішнє споживання (TIC). Сюди входять внутрішній податок на споживання енергоносіїв (TICPE), внутрішній податок на споживання природного газу (TICGN) та внутрішній податок на споживання вугілля (TICC). Однак вуглецева складова не включає податок на електроенергію.
Сума CCE, коли цей захід був запроваджений у 2014 році, оцінювалася у 7 євро/т CO2. У 2015 році закон про енергетичний перехід для зеленого зростання передбачав у своїй статті 1-VVI, що CCE має досягти значення 56 євро за тонну вуглецю в 2020 році і 100 євро в 2030 році. Крім того, закон про фінанси на 2018 рік передбачив перехід до 86,20 євро за тонну в 2022 році. Проте, після руху "жовтих жилетів", збільшення, заплановане на 2019 рік, було скасовано: зараз рівень становить 44,6 €/т СО2.
Основним принципом цього внеску є принцип забруднювача платить: суб'єкти господарювання платять за викиди СО2, які вони викидають в атмосферу. Мета полягає у зменшенні викидів шляхом встановлення ціни на вуглець у рамках виконання міжнародних зобов’язань щодо викидів CO2 для боротьби з глобальним потеплінням. Цей тип заходів також необхідний для заохочення та заохочення вибору споживачів та компаній щодо енергетичного переходу.
Слід також пам’ятати, що Франція з 2005 року бере участь у програмі торгівлі викидами Європейського Союзу (ETS-EU). Компанії, що підпадають під європейські квоти, не підпадають під дію вуглецевої складової, щоб уникнути подвійного оподаткування.
Б- Відсутність належного законодавства в Італії
В Італії в 1999 р. Була введена форма податку на вуглець згідно із законом про фінанси № 448 від 23 грудня 1998 р., Статтею 8 і, зокрема, з його пунктом 7. Він стосувався вугілля, нафтового коксу та бітуму. Це було обмежено скасуванням деяких пунктів статті 8 пунктом 514 статті 1 закону № 311 від 30 грудня 2004 року, і особливо статтею 7 указу, що має силу закону № 26 від 2007 року, який скасував пункт 7, остання впроваджує Директиву 2003/96/ЄС "про реструктуризацію рамок громади щодо оподаткування енергоносіїв та електроенергії".
Потім запровадження податку на вуглець було запропоновано знову ж таки статтею 15 Закону № 23 від 11 березня 2014 року про "положення про більш справедливу, прозору та орієнтовану на зростання податкову систему". Стаття, про яку йдеться, передбачала, що уряд був уповноважений запроваджувати нові форми оподаткування, які мали регулювати акцизи на енергетичні продукти на основі оксиду азоту та викидів вуглецю. Однак це не призвело до жодного нового положення, оскільки уряд не втручався у це питання протягом 12-місячного строку, передбаченого законом.
Після цих випробувань нещодавно виникла політична дискусія на цю тему. Дійсно, партія більшості нинішнього уряду, Movimento Cinque Stelle, після кількох оголошень, нарешті, представила законопроект, що стосується " Заходів, що стосуються декарбонізації та підтримки відновлюваних джерел енергії "(законопроект № 1236 від 12 квітня 2019 року). Цей проект все ще повинен обговорюватися у парламенті.
Крім того, наприкінці 2019 року міністр економіки Італії на щорічних засіданнях Міжнародного валютного фонду та Світового банку у Вашингтоні взяв на себе зобов'язання Італії взяти участь у лідерській коаліції з ціноутворення на вуглець, добровільній ініціативі, яка об'єднує різні держави та компанії вирішення питань, пов’язаних із зміною клімату та глобальним потеплінням, що, безперечно, означає прогрес на шляху до прийняття податку на вуглець
Звичайно, Італія, як і Франція, є частиною європейської системи торгівлі квотами (ETS-
ЄВРОПА). Крім того, ми повинні підкреслити, що Італія приймає один з найвищих податків на енергію в Європі, але це оподаткування не враховує викиди СО2 і не призначене для боротьби зі зміною клімату.
Італія, як і інші країни світу, приймає негативні екологічні субсидії (Міністерство навколишнього середовища Італії, Catalogo dei sussidi ambientalmente favorevoli e dei sussidi ambientalmente dannosi, 2016, сторінки 382 - 397): тобто - скажімо, пільги, позики під низькі відсотки та звільнення від оподаткування діяльності, яка негативно впливає на клімат, природні ресурси, біорізноманіття та навколишнє середовище. Значна частина з них стосується викопного палива. Однак, як на міжнародному рівні, починаючи з 1980-х років з нагоди G7 і G20 і з Повесткою дня до сталого розвитку на 2030 рік у 2015 році, так і на європейському рівні, наприклад із Зеленою книгою про інструменти, засновані на екологічному ринку та Пов'язані з політичними цілями Комісії у 2007 р. заохочення скасування субсидій на викопне паливо обмежити їх використання. Це може бути основою для здійснення екологічної податкової реформи, натхненної французьким законодавством.
II - ФРАНЦІЯ
Щодо питання податку на вуглець, Італія може черпати натхнення з доброчесних аспектів французького законодавства, навіть якщо певних труднощів останнього не слід уникати.
A - Доброчесні аспекти французького законодавства
Не викликає сумнівів, що Італія повинна прийняти подальші заходи щодо обмеження викидів СО2: з цієї причини Франція може бути гарним прикладом для наслідування.
Перш за все, як ми вже з'ясували, Кліматичний внесок енергії не був запроваджений як новий податок: він є складовою (яка оподатковує певний елемент) у вже створеній податковій системі. Цей підхід, безсумнівно, надихне Італію, яка може змінити вже існуючий податок, а не створити новий податок.
Іншим елементом є еволюційний характер цього ККЕ. З одного боку, це правда, що для ефективного зменшення викидів СО2, дотримуючись міжнародних зобов'язань, слід встановити ціну за тонну СО2 набагато вищу, ніж встановлена у Франції. До цього
До речі, за оцінками Міжнародного валютного фонду в 2019 році податок на вуглець - для досягнення цілей Паризької угоди повинен бути встановлений у розмірі 75 доларів за тонну СО2 і поступово вводитися до 2030 року (МВФ, Фіскальний монітор: Як пом'якшити клімат Зміна. Вашингтон, жовтень 2019, сторінки 7–9). Однак, з іншого боку, і без того високий податок з самого початку може бути неприпустимим для споживачів. Однак рішення, що змінюється, як у Франції, є найбільш доцільним із рішень, враховуючи, що вуглецева складова значно збільшує податок, до якого вона інтегрована.
B- Запитання, що очікують на розгляд
Очевидно, що в цій системі є питання, які досі залишаються відкритими: Франція повинна їх вирішити, а Італія - врахувати.
Перш за все, ми не повинні недооцінювати питання ціни на нафту: падіння світових витрат на нафту за останні роки, безумовно, допомогло прийняттю цього виду оподаткування. Він
нам здається, що ця модель оподаткування є терпимою, поки ціна на нафту залишається стриманою. Дійсно, ціна на нафту з 2017 року зростає: прийняття податку на вуглець може бути важким в умовах високих цін на нафту.
Крім того, у Франції до бази внутрішніх податків на споживання входять численні пільги та відшкодування: певні пільги ЄС зобов'язує (Директива Ради 2003/96/ЄС про реструктуризацію рамок громади щодо оподаткування енергоносіїв та електроенергії, статті 2 п. 4; 6 та з 14 по 17), тоді як більшість визначається кожною державою. Наприклад, автомобільний транспорт, сільське господарство, рибальство та повітряний транспорт. Поступове скасування цих пільг було б бажаним для Франції. Зі свого боку, Італія, в контексті майбутніх нормативних актів, повинна буде це врахувати.
Нарешті, що стосується забруднюючої енергії, у Франції податок на електроенергію ще не інтегрований у вуглецеву складову, навіть якщо, як і інші джерела енергії, він також повинен обкладатися оподаткуванням викидів CO2.
На закінчення, хоча є ще області для вдосконалення, Італії було б корисно черпати натхнення із французького законодавства.
BILANZONE C., Manuale ambiente, Wolkers Kluer, Мілан, 2016.
FONBAUSTIEN L., Посібник із екологічного права, Французькі університети - P.U.F., Париж, 2018.
LANDA G., MALLIET P., SAUSSAY A., The French economy 2016, OFCE, Paris, 2015. MARCHETTI F., Trattato di diritto sanzionatorio tributario parte ii sistema sanzionatorio amministrativo tributario - violazioni - violazioni nei tributi ambientali, Giuffré, Мілано, 2016 рік.
PROCOPIO M., Il sistema tributario italiano - Tomo II, CEDAM, Milano, 2018,
ТІНЕЛІ Г., Istituzioni di diritto tributario, CEDAM, Мілан, 2015,
CALLONNEC G., GOUËDARD H., JOLIVET P., Внесок у кліматичну солідарність, Податок на вуглець для екологічного переходу та для більшої фіскальної солідарності, Агентство з питань навколишнього середовища та енергетики, Париж, березень 2019 р.
МІЖНАРОДНИЙ ГРОШОВИЙ ФОНД, Фіскальний монітор: Як пом'якшити зміну клімату., МВФ, Вашингтон, жовтень 2019.
ОЕСР, Огляди навколишнього середовища ОЕСР: Італія 2013, Париж, видання ОЕСР, 2013.
Статті БОНІНІ Б., “Податок на вуглець: il prezzo da pagare per salvare il pianeta”, Osservatorio sui Conti Pubblici Italiani, 15 листопада 2019 р., С. 5-6.
ROGISSART L., POSTIC S., GRIMAULT J., “Вуглецевий компонент у Франції: діяльність, доходи та звільнення”, Інститут економіки клімату, Париж, жовтень 2018 р., С. 1-7: https://www.i4ce.org/wp-core/wp-content/uploads/2019/03/0326-i4ce2924-PC.
РУІЗ А., "Податок на вуглець: як вийти з" соціально-кліматичної кризи "? ”, Кліматична економічна кафедра, Політична довідка, 9 грудня 2019 р., С. 1-11: https://www.chaireeconomieduclimat.org/wp-content/uploads/2019/12/V2-PB-. Х. та ТУЗЕВ. “Оподаткування домогосподарств та бізнесу”, Revue de l'OFCE, 2015/3, с. 5-12.
Закон Франції № 2013-1278 від 29 грудня 2013 року про фінанси на 2014 рік - JORF № 0303 від 30 грудня 2013 року сторінка 21829
Закон № 2015-992 від 17 серпня 2015 року про енергетичний перехід для зеленого зростання - JORF № 0189 від 18 серпня 2015 року сторінка 14263
Закон N ° 2017-1837 від 30 грудня 2017 року про фінанси на 2018 рік - JORF n ° 0305 від 31 грудня 2017 року
Італійська стаття 8, параграф 7 закону про фінанси № 448 від 23 грудня 1998 р. "Misure di finanza pubblica per la stabilizzazione e lo sviluppo", в Gazzetta Ufficiale n. 302 від 29 грудня 1998 р. - Supplemento Ordinario n. 210
Закон № 311 від 30 грудня 2004 р. «Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato», в Gazzetta Ufficiale n.306 від 31 грудня 2004 р. - Suppl. Ордінаріо н. 192)
Стаття 7 указу, що має силу закону № 26 від 2007 року, 2 лютого 2007 року, "Attuazione della direttiva 2003/96/CE che ristruttura il quadro comunitario per la tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità", в Gazzetta Ufficiale n. 68 від 23 березня 2007 р. - Додаток. Ордінаріо н. 77/L Стаття 15 Закону № 23 від 11 березня 2014 р. «Delega al Governo recante disposizioni per un system fiscal piu 'equo, trasparente e orientato alla crescita», в Gazzetta Ufficiale n.59 del 12-03-2014.
Стаття 68 закону n. 221 від 28 грудня 2015 р. "Disposizioni in materia ambientale per promuovere misure di green economy e per il contenimento dell'uso eccessivo di risorse naturali.", In Gazzetta Ufficiale n.13 від 18-01-2016.
Директива Ради 2003/96/ЄС від 27 жовтня 2003 р. "Про реструктуризацію рамок громади щодо оподаткування енергоносіїв та електроенергії", Офіційний вісник Європейського Союзу L 283/51