Як оподатковуються доходи від договорів страхування життя з 1 січня 2018 року

Щодо доходів від договорів страхування життя (та облігацій капіталізації), отриманих з 1 січня 2018 р., Методи оподаткування різняться залежно від дати сплати премій, до яких вони відносяться (до або на 27 вересня 2017 р.) Та залежно від тривалості договору.

Сума оподатковуваного доходу складається з різниці між, з одного боку, сумою відшкодованих бенефіціару та, з іншого боку, сумою сплачених премій.

• Премії, виплачені до 26 вересня 2017 року:

Договірний дохід залишається об’єктом оподаткування податком на прибуток за прогресивною шкалою або на вибір платника податків єдиний податок на утримання (PFL), що діє у джерела страховиком (на момент оплати продукції) за ставкою:

- 35%, якщо тривалість контракту менше 4 років;
- 15%, якщо цей період перевищує або дорівнює 4 рокам і менше 8 років;
- 7,5%, якщо тривалість дорівнює або перевищує 8 років (з надбавкою від 4600 до 9200 євро).

У разі опціону на ПФЛ, на товари поширюється цей збір на загальну суму без застосування відрахувань. Потім платник податку отримує податковий кредит, що відноситься на податок на прибуток, що підлягає сплаті в наступному році, і у разі повернення надлишку.

• Премії, виплачені станом на 27 вересня 2017 року:

Для доходів від контрактів, пов’язаних із преміями, сплаченими з 27 вересня 2017 року, оподаткування здійснюється у два етапи:

1. У році платежу за товари підлягає нерозвантажувальна одноразова сума (NTFP), яку страховик здійснює на момент оплати продукції як депозит.
   
2. Наступного року, подаючи декларацію про прибутки та збитки, вони оподатковуються податком на прибуток за єдиною фіксованою відрахуванням ((ПФУ) або "єдиним податком") або за прогресивною шкалою, після відрахування податку, утриманого з джерела.

° Режим, який застосовується в році збору доходів (рік N):

NTFP збирається за ставкою 7,5% якщо тривалість контракту перевищує або дорівнює 8 рокам і за ставкою 12,8% якщо тривалість менша.

° Режим, який застосовується під час подання декларації з податку на прибуток (рік N + 1):

Для видатків менше 150 000 євро:

- Контракт на термін, що перевищує або дорівнює 8 рокам: збір збирається за ставкою 7,5%.

- Контракт на термін менше 8 років: відрахування збирається за ставкою 12,8%.

Для виплат понад 150 000 євро, ПФУ застосовується за ставкою 12,8% незалежно від тривалості контрактів.

Фіксований збір, що не розвантажується (NTFP), зроблений під час оплати продукції, нараховується на суму єдиного єдиного збору.

Платник податків може вибрати податкове оподаткування за прогресивною шкалою (висловити безповоротний та глобальний варіант, що реалізувався на момент подання декларації про прибутки та збитки).

Примітка : На товари, сплачені з 01.01.2018, сплачуються внески на соціальне страхування в загальному розмірі 17,2%.

---