Канадське агентство доходів циклічний огляд пенсійних планів
18 липня 2015 року Дирекція зареєстрованих планів Канадського агентства доходів ("CRA") випустила Бюлетень № 15-1 під назвою: "Комплексний циклічний огляд зареєстрованих пенсійних планів на основі ризиків". З 1 квітня 2015 року АКР почала ретельно переглядати всі документи пенсійного плану принаймні раз на шість років на основі критеріїв ризику. У цьому бюлетені пояснюється, що АКР застосувала цей новий підхід для моніторингу відповідності плану Закону про податок на прибуток та Положенням про податок на прибуток ("Закон").
Всебічний циклічний огляд на основі ризиків
Згідно з новим підходом АКР, АКР буде розглядати зміни, подані після останнього повного перегляду плану, лише коли настав час для перегляду нового плану, якщо АКР не виявила ситуацію з високим ризиком. На цей час аналітик АКР перегляне документацію плану і переконається, що план відповідає Закону. Усі елементи плану, які виявляються невідповідними, будуть доведені до відома адміністратора плану. Коли всі питання будуть вирішені і умови плану відповідають законодавству, аналітик надішле лист, що підтверджує відповідність планових документів.
Різниця між циклічним переглядом на основі ризику та аудитом
Під час циклічного огляду на основі ризиків основна увага приділяється умовам плану, аспектам фінансування плану, звітам про оцінку та іншим пов'язаним документам. АКР може також переглянути питання, пов'язані з адмініструванням плану, наприклад, як відображаються коефіцієнти коригування пенсій.
Аудитами займатиметься окрема група з Дирекції зареєстрованих планів при АКР. Аудитори перевіряють, чи виконується план відповідно до умов плану.
Вступ в силу змін до плану
Коли поправка подається до АКР на затвердження, Закон зазначає, що поправка є частиною плану, який зареєстровано. Отже, за умови обґрунтованості припущення, що АКР прийме поправку, план повинен виконуватися так, ніби поправка є його частиною. Однак, якщо АКР відмовиться від поправки під час подальшого розгляду, адміністратор більше не зможе діяти так, ніби поправка є частиною плану.
Визнаючи, що між поданням поправки та її розглядом може пройти тривалий проміжок часу, АКР заявляє, що працюватиме з адміністратором плану для швидкого вирішення будь-яких питань, і що більшість „між ними можна врегулювати перспективно. Однак деякі серйозні проблеми недотримання, такі як ставка нарахування виплат або ставка внеску, що перевищує ліміт, або інші статті, виявлені під час аудиту, не можуть бути вирішені лише на перспективу.
Фактори ризику, що викликають негайний перегляд
Фактори ризику, які АКР на даний час визначила пріоритетними ініціаторами перегляду, все ще перебувають у проекті і з часом будуть змінюватися. АКР рекомендує негайно розпочати перегляд у таких випадках:
- відбувається зміна статусу плану;
- існує підвищений ризик невідповідності Закону та Положенням;
- цикл огляду закінчився, і план слід переглянути.
Як правило, АКР використовує інформацію з форми T920, яку потрібно подати із змінами, для виявлення областей, що становлять високий ризик, і потребують негайної уваги.
Повідомлення Агентству про невідкладні питання
Адміністратори плану, які стикаються з невідкладними питаннями, такими як спірні, проект або остаточні зміни плану, відмови, запити на адміністративне полегшення за невиконання, письмові запити та перевірки заробітку та послуг, повинні подати свій запит, використовуючи нову форму T2014, Визначення пріоритетів зареєстрованого пенсійного плану. Якщо запит буде прийнято, АКР надасть пріоритет змінам або питанням поза повним циклом розгляду.
Огляд нових пенсійних планів
У бюлетені № 15-1 зазначено, що заявки на затвердження нових пенсійних планів надалі отримуватимуть пріоритетну обробку.
Висновок
Нові правила означають, що спонсори плану можуть розраховувати, що їх планова документація переглядається кожні шість років. АКР буде прагнути зосередити свої ресурси на питаннях високого ризику, які потім можна було б вирішити швидше за цим новим підходом. Спонсори повинні розуміти, що циклічний огляд не є аудитом і що має бути можливим застосовувати технічні виправлення або незначні зміни, виявлені під час огляду.