Кліматичне оподаткування та енергетичний перехід в Африці, аналіз бюро CMS Френсіс Лефевр

[Висновок експерта] Під енергетичним переходом можна розуміти перехід від енергетичної системи, яка по суті заснована на використанні викопного палива, яке є вичерпним та виділяє парникові гази, до енергетичної системи, що базується на відновлюваних джерелах енергії. Як компонент поваги до навколишнього середовища, він передбачає зміну структури виробництва та споживання і стосується як виробників енергії, так і споживачів. Думка П'єр Марлі та Марк Веййо, Партнери Африки Бюро CMS Френсіс Лефевр.

21 листопада 2016 \ 06h00

[Думка експерта] Історично африканські держави не є головними забруднювачами, на відміну від промислово розвинутих країн, але вони ризикують опинитися серед найбільших жертв глобального потепління. Вплив континенту на високі температури, що може додатково посилитися, спонукає уряди поставити свою екологічну політику в центр своїх пріоритетів. Однак африканським країнам доводиться вирішувати й інші проблеми, зокрема у боротьбі з бідністю, соціальним захистом чи медичним страхуванням, що пояснює, чому розвиток їх відповідної фіскальної політики в рамках енергетичного переходу не викликає труднощів.

Прискорити енергетичний перехід

Більше того, хоча створення податкової системи, здатної забезпечити та пришвидшити енергетичний перехід, ще не є їх першочерговим завданням, існує певна кількість нефіскальних обмежень (які, крім того, не характерні для африканських держав), які також не сприяти енергетичному переходу: висока вартість інвестицій у виробництво відновлюваних джерел енергії, пов'язана з браком фінансування, браком кваліфікації та технічного персоналу (інженерів або кваліфікованих техніків), недостатнім місцевим потенціалом для проектування та виробництва технологічного обладнання та, нарешті, усвідомлення широкою громадськістю викликів все ще зародкового енергетичного переходу.

Хоча оподаткування можна розглядати як інструмент, призначений для фінансування бюджету або поповнення скарбниці держави чи місцевих органів влади, він також може розглядатися як засіб впливу на індивідуальну та/або колективну економічну поведінку. У цій перспективі ми можемо краще зрозуміти, яку роль може відігравати оподаткування, і наскільки це може бути важливим важелем впливу на цю поведінку.

Традиційно класичне оподаткування країни складається з прямих та непрямих податків, реєстраційних зборів, продуктів монополій, митних зборів, подарунків та заповітів, тоді як зелене оподаткування - це поняття, яке ОЕСР визначило як "податки, збори та збори". чию основу становить забруднювач або, загальніше, продукт чи послуга, що погіршує довкілля або що призводить до збору на природні ресурси, відновлювані чи не відновлювані ”. В рамках цього екологічного оподаткування існує певна кількість податкових заходів, що сприяють енергетичному переходу, які можуть мати стимулюючий або, навпаки, репресивний характер.

Отже, оподаткування африканських держав повинно бути скориговано таким чином, щоб заохочувати суб'єктів економічної діяльності приєднуватися до проектів, спрямованих конкретно на енергетичний перехід та загальніше на охорону навколишнього середовища, тоді як 22-а Конференція Сторін з питань клімату (COP 22) щойно закінчилася в Марракеші на африканському континенті.

Презентація огляду існуючих податкових систем на користь енергетичного переходу в Африці

В Африці ми можемо спостерігати існування механізмів або податкових режимів, придатних для розвитку енергетичного переходу. Вони часто розкидані в різних текстах і мають досить обмежений обсяг. Ці механізми складаються з репресивних та заохочувальних заходів.

Репресивні податкові заходи

Репресивне оподаткування відповідає оподаткуванню поведінки, яка вважається шкідливою для цілей енергетичного переходу, у застосуванні принципу забруднювач платить. Це оподаткування відповідає вихідним характеристикам зеленого оподаткування. Приклади репресивного оподаткування можна знайти майже у всіх африканських країнах. Наприклад, можна навести такі випадки:

в Доброякісний, існує 5% податку на імпорт або продаж поліетиленових пакетів (стаття 280-12 CGI Беніну);
в Сенегал, існує податок на класифіковані установки (що розуміються як забруднюючі або шкідливі для навколишнього середовища), як визначено Кодексом про довкілля (стаття 27 Сенегальського кодексу про довкілля);
в Марокко, існують, зокрема, внутрішній податок на споживання нафтопродуктів (TIPP) та екологічний податок на пластмаси (ecotax).

Податкові пільги

Ці переваги можна згрупувати за чотирма основними категоріями:

В Марокко, нарешті, в рамках законопроекту про фінансування на 2017 рік передбачається зменшення квот на імпортне мито, що застосовуються до певних входів для виробництва фотоелектричних панелей.

Висновок

Незважаючи на участь африканських держав та установ, таких як африканські регіональні організації, такі як Західноафриканський економічний та валютний союз (UEMOA), Економічне співтовариство західноафриканських держав (ECOWAS), Африканський банк розвитку, Африканський союз, ООН, Міжнародного агентства з відновлюваних джерел енергії "IRENA" та Конференції Сторін у міжнародній політиці переходу до енергетики, зелене оподаткування, що сприяє його реалізації, все ще перебуває на стадії зародку. Це явище, зокрема, пояснюється a відсутність комплексної податкової політики цілісні на користь енергетичного переходу.

Так, наприклад, у деяких країнах ми бачимо підтримку фіскальних стимулів, що заохочують розробку викопних видів палива на шкоду та відсутність стимулів від традиційних гравців в електроенергетичному секторі використовувати відновлювані джерела енергії. Таким чином, в Мавританія, роботи з розподілу електричної енергії звільняються від земельного податку на забудовані об'єкти (стаття 428 CGI Мавританії) незалежно від викопного або відновлюваного походження цієї енергії. Це звільнення фактично було запроваджено на користь традиційних гравців в електроенергетичному секторі і на сьогоднішній день становить премію за виробництво викопної енергії на шкоду стимулу для виробництва відновлюваної енергії.

Так само, в Конго Браззавіль, досі забезпечується виняткова норма амортизації для ліній електропередачі в попередніх та кінцевих матеріалах (стаття 114-A-2 CGI Конго). Ідентична міра існує в Центральноафриканська Республіка (стаття 126 біс-24 CGI Центральної Африки).

Крім того, слід зазначити відсутність фіскальної бази, що стосується відновлюваних джерел енергії.

Таким чином, розвиток податкової системи з екологічним виміром, яка, можливо, сприятиме енергетичному переходу, порушує багато питань: чи це має означати створення додаткових податків чи зборів? Чи слід замінювати існуючі податки екологічними? Чи має екоподаткування мати форму звільнення, щоб уникнути надмірної витонченості оподаткування ?

На наш погляд, надто вишуканість податку не буде актуальною, зокрема, через високу вартість, пов’язану із запровадженням нових податків та проблемами збору. Тому існує кілька шляхів рішень для розробки простої та ефективної податкової системи, яка заохочує та заохочує економічних суб'єктів здійснити енергетичний перехід в Африці:

> встановлення сприятливого податкового середовища для приватних інвестицій: наприклад, встановлення спеціального режиму оподаткування для виробників відновлюваної енергії, який існує, наприклад, у гірничодобувній і нафтовій галузях, встановленому у формі звільнення, здійснення фіскальних заходів, що заохочують самовиробництво відновлюваних джерел енергії для економічних гравців ( фізичні особи та компанії), або надання податкових пільг споживачам відновлюваних джерел енергії;

> диверсифікація джерел фінансування з метою залучення приватних інвестицій: з наданням підвищеного відрахування відсотків за позики, отримані виробниками енергії, та наданням податкової пільги за відсотки за позиками, наданими кредитними установами виробникам енергії, що інвестують у відновлювані джерела енергії.

Хоча оподаткування є важливим важелем справжньої політики сталого розвитку або енергетичного переходу, а також ефективним засобом впливу на поведінку різних економічних гравців, воно не позбавлене обмежень. Занадто багато податку вбиває податок. Інші політики є пріоритетними, і збір податків слід використовувати для фінансування цих політик. Нарешті, не забуваймо, що хоча основна роль оподаткування полягає у збиранні доходів, перш за все вдосконалення поведінки людей забезпечить стійкий розвиток.

П'єр Марлі та Марк Веййо,

Partners Africa Practice, Бюро CMS Френсіс Лефевр, за доброї участі Алікс Фредет, співавторка.