L; операційні процедури консолідації податків
Елоді Янкерт, 16.12.2020
Окрім суто юридичних наслідків, передача бізнесу має суттєві податкові наслідки як з точки зору передавача, так і з точки зору отримувача.
Створіть мій бізнес: наші інструменти
Режим податкової інтеграції може бути рішенням для полегшення управління груповий податок.
Le Blog du Dirigeant пропонує вам детально повернутися до цієї податкової системи.
Що таке режим фіскальної інтеграції ?
Групу компаній складають материнська компанія та дочірні компанії. Кожен суб'єкт господарювання в принципі підлягає сплаті податку на прибуток підприємств. Таким чином, кожна компанія в групі зберігає власний дефіцит, який вона не може компенсувати прибутком інших дочірніх компаній..
управління групою також генерує безліч фінансових потоків між материнською компанією та дочірніми компаніями або між самими дочірніми компаніями (отримання дивідендів, списання боргів, вибуття основних фондів тощо). Кожен фінансовий потік породжує податкові наслідки, які можуть бути каральними для управління групою (наприклад, дочірня компанія може вагатися продати активи іншій дочірній компанії, щоб уникнути приросту капіталу від продажу).
режим податкової інтеграції має на меті виправити паралізуючий аспект цього оподаткування. Таким чином, режим податкової інтеграції дозволить централізувати оподаткування корпоративного податку з материнської компанії, а також нейтралізувати певні податкові аспекти.
Лише материнська компанія підлягає сплаті податку на прибуток корпорації для всієї групи
Кожне дочірнє підприємство, що входить до групи, залишається зобов’язаним розрахувати та задекларувати свій оподатковуваний дохід. З іншого боку, дочірні компанії більше не платять корпоративний податок самі.
Це пов’язано з тим, що материнська компанія відповідає за сплату податку. Останній обчислює податку, що сплачується для всієї групи, шляхом додавання податкового результату кожного суб’єкта господарювання складання групи.
- A досягає нульового результату.
- Б отримує прибуток у 100 000 євро
- C має дефіцит 60 000 євро
- D отримує прибуток 100 000 євро та має дефіцит перенесення 300 000 євро (до режиму консолідації податків).
Б заявляє про прибуток у 100 000 євро, але не сплачує податок, збиток С у 60 000 євро переноситься на результат групи, Д оголошує нульовий результат (вирахування попереднього дефіциту з його прибутку в 100 000 євро), решта 200 000 євро в дефіцит не пояснюється доходом групи.
Зрештою, материнська компанія А декларує 40 000 євро прибутку для всієї групи (0 + 100 000 - 60 000 + 0) і, отже, сплачує 13 333 євро корпоративного податку. Загальний обсяг податкових надходжень, сплачених групою, становив би 33 333 євро (прибуток групи В) без режиму податкової консолідації.>
Нейтралізація податкового впливу певних операцій всередині групи
Певні операції всередині групи підлягають нейтралізації їх податкових наслідків. Це, наприклад, стурбовані вибуття основних фондів (приріст капіталу), певне списання боргу, розподіл дивідендів (частка витрат і зборів) або навіть субсидії між компаніями, що входять до цілісної групи.
Що стосується дивідендів, то Режим податкової інтеграції сумісний з режимом матері-дочки.
Які умови отримання вигоди від режиму податкової інтеграції ?
Інтеграційний режим залишається явно сприятливим для групи компаній. Для застосування податкової інтеграції необхідно:
- що всі компанії підпадають під дію ІС,
- що материнська компанія володіє щонайменше 95% капіталу своїх дочірніх компаній,
- що дати закриття ідентичні.
Материнська компанія та її дочірні компанії повинні обкладатися податком на прибуток підприємств
Підпорядкування компанії ІС може бути за правом або за опціоном.
Податковий приріст повинен складати загальну ставку 33,33%. Таким чином, режим консолідації податків виключає знижену ставку корпоративного податку на 15% для дочірніх підприємств (з проміжною ставкою 28%). Тим не менше, МСП можуть отримати від цього вигоду, але лише стосовно результатів усієї групи.
Материнська компанія повинна володіти принаймні 95% статутного капіталу своєї дочірньої компанії
Тому сферу консолідації податків можна розширити.
Дати закриття
Дати закриття повинні бути однаковими між усіма компаніями протягом 12-місячного фінансового року
Які формальності мають вигоди від режиму податкової інтеграції?
Режим фіскальної інтеграції є a варіант, який повинен бути сформульований материнською компанією групи.
Варіант може бути повідомляються податкові органи до дати подання декларації з податку на прибуток підприємств за підсумками попереднього року.
Опція приймає форму a лист (модель надана податковою адміністрацією) з список інтегрованих компаній і офіційна згода кожного з них.
Тривалість режиму податкової консолідації становить 5 років, може поновлюватися за мовчазною згодою.
Висновок
Режим консолідації податків залишається дуже сприятливим для груп компаній, дозволяючи компенсувати податкові результати дочірніх підприємств та передбачаючи податкову відповідальність лише материнської компанії. Менеджер повинен провести ретельний аналіз ситуації кожного суб'єкта господарювання перед тим, як прийняти рішення, щоб забезпечити максимальну податкову оптимізацію.