Оподаткування передачі творів мистецтва - Achille Avocats - Адвокати Паризької адвокатури
Ринок мистецтва виріс на 55% за останні 10 років. Франція представляє 4 місце на планеті - далеко позаду США, Китаю та Великобританії.
Вартість робіт значно зросла, власники дедалі пильніше ставляться до податку, який буде нараховано у разі переказу чи експорту. Передаючи - або експортуючи - витвір мистецтва, продавець має вибір щодо оподаткування нерозподіленого приросту капіталу, незалежно від того, визначено це чи не визначено.
В принципі, база оподаткування є предметом, i) фіксований податок у розмірі 6%, до якого додається внесок на виплату соціального боргу (далі "CRDS") за ставкою 0,5% або, за бажанням, ii) до режиму загального права щодо приросту капіталу при вибутті рухомого майна.
Подача в принципі на 6% єдиного податку
Стаття 150 VI Загального податкового кодексу (далі "CGI") передбачає, що, в принципі, продаж дорогоцінних металів, ювелірних виробів, творів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату є оподатковується єдиною ставкою, пропорційною ціні продажу.
Цей фіксований податок обчислюється тоді, коли фактичний приріст капіталу не визначений. Ставка цього єдиного податку встановлена на рівні 6% для продажу ювелірних виробів, творів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату.
Крім того, якщо продавець або експортер проживає у Франції з метою оподаткування, CRDS також сплачується за ставкою 0,5%. Тоді загальна ставка податку становить 6,5%.
Обсяг передачі творів мистецтва
Цей єдиний податок застосовується до фізичних осіб, податкових резидентів Франції, які продають або експортують ювелірні вироби, колекціонування, антикваріат та предмети мистецтва. Однак лише продажі або експорт, ціна продажу або митна вартість яких перевищує 5000 €, оподатковуються єдиним податком. Призначення та експорт яких ціна продажу або митна вартість, що не перевищує 5000 €, звільняються.
Крім того, звільнення від переказів здійснюються на користь музеїв, що мають ярлик "Музей Франції", або музеїв місцевих органів влади, публічних бібліотек та служб архіву.
Що стосується територіального обсягу, на них поширюються операції з фіксованою ставкою, що відбуваються у Франції або в іншій державі-члені Європейського Союзу. Стаття 74 S bis Додатку II CGI визначає, що переуступка вважається здійсненою в державі, в якій нерухомість знаходиться на день здійснення операції.
Отже, операція, проведена фізичним особою-резидентом Франції щодо майна, яке завжди знаходилось у державі за межами Європейського Союзу, не підпадає під дію єдиного податку, але підпадає під режим “ 'оподаткування прибутку від капіталу на рухоме майно.
Визначення бази оподаткування
База оподаткування, на основі якої обчислюється фіксований податок, відповідає ціні продажу або митній вартості, а не фактичному приросту капіталу.
Отже, комісія, сплачена посереднику, який діє від імені і від імені продавця або покупця, не може бути вирахувана із ціни продажу.
Методи оподаткування.
В принципі, податок, сплачений за єдиною ставкою, несе продавець і сплачує він. Однак, як виняток, у разі втручання посередника, створеного для оподаткування у Франції, або, за відсутності посередника, якщо покупець обкладається податком на додану вартість (далі "ПДВ") у Франції, квартира -швидкий податок потрібно сплачувати через посередника або покупця, що обкладається ПДВ.
Сплата податку здійснюється під час подання декларації (форма 2091-SD). Подання цієї декларації має бути здійснено протягом одного місяця з моменту передачі.
Варіант загальноправового податкового режиму для приросту капіталу на рухоме майно
CGI передбачає можливість для продавця, який не бажає обкладатись фіксованим податком, обрати подання до загальноправового режиму оподаткування для приросту капіталу на рухоме майно.
Здійснення цього варіанту продавцем залежить від можливості для продавця обґрунтувати або дату, і ціну придбання майна, або те, що воно утримується більше двадцяти двох років.
Після здійснення опція є безповоротною. За цього режиму прибуток від капіталу, реалізований фізичними особами з нагоди продажу рухомого майна в рамках управління їх приватними активами, оподатковується податком у розмірі 19%, до якого додаються внески на соціальне страхування на ставка 17,2%.
Обсяг передачі творів мистецтва
Особи, які здійснюють передачу рухомого майна як частину управління своїми приватними активами, податково-прозорі товариства, а також податково-прозорі товариства, можуть вибрати звичайний режим оподаткування прибутку на рухоме майно. власність скакових коней. Майно, що оподатковується за бажанням відповідно до звичайного податкового режиму, - це все рухоме майно або права, що стосуються рухомого майна.
За винятком, не можуть підпадати під цей режим, з одного боку, меблі, побутова техніка та автотранспорт, а з іншого боку, товари, крім дорогоцінних металів, ціна продажу яких не перевищує 5000 €.
Податком підлягають лише платники податків, які мають проживання у Франції.
Визначення бази оподаткування
В рамках реалізації опціону прибуток від капіталу від продажу, здійсненої продавцем, оподатковується податком на прибуток за ставкою 19% та внесками на соціальне страхування за ставкою 17,2% (тобто загалом 36,2%).
Методи оподаткування
Сума приросту капіталу від продажу зменшується за допомогою надбавки, ставка якої встановлюється на рівні 5% на рік власності після другого, тобто повне звільнення від приросту капіталу через двадцять два роки власності.
Витрати на придбання, і зокрема доручення посередника, а також витрати на реставрацію або реконструкцію збільшують ціну придбання, і відповідно, за вирахуванням приросту капіталу від продажу.
Будь-які витрати на переказ також можуть бути дозволені як відрахування від ціни переказу.
Декларація та оплата
В принципі, продавець несе відповідальність за спонтанне подання податкової служби за своїм місцезнаходженням, декларація про приріст капіталу від продажу рухомого майна супроводжується відповідною оплатою протягом одного місяця після переказу. Ця декларація зроблена за формою № 2048-M-SD.
Особа, яка продає твір мистецтва, повинна добре подумати, перш ніж обкладати ціну продажу фіксованим податком у 6,5% або обирати режим приросту капіталу на особисте майно. Цей вибір повинен бути зроблений з урахуванням усіх параметрів, таких як ціна придбання роботи, ціна продажу, термін зберігання, а також будь-які витрати, які несе продавець.