Перенесення дефіциту податку на прибуток підприємств - професіонали

Перевірено 22 квітня 2020 р. - Дирекція правової та адміністративної інформації (Прем'єр-міністр), Міністерство фінансів

Компанія, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком (ІП), яка зазнає дефіциту протягом фінансового року, має 2 можливості. Він може перенести дефіцит, щоб вирахувати його з прибутку наступного фінансового року (перенести). Він також може перенести його в попередній рік для отримання податкової вимоги (перенесення або повернення).

Переносити

Дефіцит, понесений протягом фінансового року, розглядається як витрата, що вираховується з прибутку наступних років без обмеження в часі.

Немає потреби вимагати перенесення, цей режим автоматично застосовується до звіту про дефіцит доходів, коли декларується звіт про доходи.

Згорнути все Розгорнути все

Кап

Розподіл дефіциту на наступний фінансовий рік обмежений. Він обмежений 1 мільйоном євро на рік, збільшившись на 50% частки прибутку вище цієї межі.

Збитки в N-1: 1 500 000 євро

Результат надлишку в N: 1 050 000 євро

Частка N-1 для перенесення на N: 1 000 000 євро + 50% x (1 050 000 - 1 000 000) = 1025 000 євро

25 000 євро залишаються підлягають оподаткуванню корпоративним податком у N.

Частка N-1, що залишилася перенести на роки, наступні за N: 1 500 000 - 1 025 000 = 475 000 євро

Компанія, яка потрапила в скруту

Для компаній, які перебувають у скрутному становищі, ліміт для заповнення дефіциту протягом наступного фінансового року є вищим. Він збільшується на суму звільнення від заборгованості, наданої в контексті процедури примирення в рамках схваленої угоди або в контексті процедури захисту. Відмова від боргу - це дія кредитора, який відмовляється від вимоги про сплату всього боргу або його частини.

Це стосується лише компанії, яка отримала вигоду від відмови, тобто компанії, яка зазнала труднощів.

Перенести надлишок

Якщо частина дефіциту не може бути перенесена на наступний фінансовий рік, він може бути перенесений на майбутні фінансові роки за тих самих умов. Це трапляється, коли прибуток на наступний рік недостатньо великий, щоб перенести весь дефіцит, або коли досягнуто ліміту відрахувань.

Якщо компанія, яка підлягає оподаткуванню корпоративним податком, втратить до 50 000 євро за 2019 фінансовий рік, вона може перенести цей дефіцит на наступні роки.

Якщо в 2020 році вона отримає прибуток у розмірі 10 000 євро, на який вона може нарахувати дефіцит 2019 року, її оподатковуваний результат дорівнює нулю, і вона не сплачує ПДВ. Його дефіцит, що очікує на розгляд на кінець 2020 фінансового року, становить тоді 40 000 євро .

Якщо в 2021 році він отримає прибуток у розмірі 60 000 євро, його оподатковуваний прибуток від корпоративного податку складає 20 000 євро (60 000 - 40 000). Дефіцит, зафіксований у 2019 році, зменшений із вже нарахованого в 2020 році, вираховується з прибутку 2021 року.

Увага: зміна податкового режиму та діяльності компанії означає втрату права на подальший розвиток. Наприклад, якщо компанія з комерційною діяльністю перетворюється на холдингову, вона змінює діяльність, і вона не зможе стягувати дефіцит своєї попередньої діяльності до свого теперішнього результату.

Перевезення назад

Повернення дозволено лише з одноразовим прибутком за попередній фінансовий рік і в межах 1 мільйона євро.

Варіант стосується повного або часткового дефіциту в межах прибутку попереднього року та обмеження.

Згорнути все Розгорнути все

Можливість встановити

Щоб обрати метод перенесення дефіциту, компанія повинна зазначити своє прохання застосувати його у звіті про прибутки та збитки. Ця можливість є у рядку «Дефіцит року, який повернуто» (таблиця № 2058 А щодо фактичного податкового режиму та № 2033 Б для спрощеного режиму).

Без цієї згадки дефіцит за рік переноситься на наступні роки.

Крім того, до виписки з балансу ІС необхідно подати спеціальну декларацію № 2039-SD. Це повинно бути зроблено в день ліквідації ІС за фінансовий рік, щодо якого здійснюється опціон, або під час оголошення результатів, якщо опціон відбувається після депонування балансового звіту.

Повернення дефіциту

Cerfa № 14471 - Міністерство фінансів
Інший номер: 2039-SD

Опціон не може бути використаний протягом фінансового року, протягом якого відбуваються певні події:

Продаж або повне припинення бізнесу,
Злиття компаній
Рішення про визнання судової ліквідації компанії

Але прийнято, що поглинаюча компанія під час злиття або бенефіціара часткового внеску активів може перенести дефіцит, зафіксований за фінансовий рік, протягом якого відбулася операція.

Увага, база обчислення повинна бути зменшена шляхом довгострокового приросту капіталу за зниженою ставкою, розподілів, взятих з прибутку, прибутку, що призвів до сплати податку за рахунок податкових кредитів, та прибутку, звільненого за допомогою таких заходів:

Міські вільні зони
Зони пожвавлення сільських територій
Поглинання проблемної промислової компанії
Вільні заморські зони
Міський басейн для пожвавлення
Викуп частки капіталу компанії її працівниками
Зони реструктуризації оборони
Заходи на користь нового бізнесу

Повернення податкової вимоги

Оскільки компанія вже сплатила корпоративний податок за попередній рік прибутку, на який нараховано дефіцит, перенесення спричиняє подання податкових вимог на користь компанії. Його сума відповідає надлишку корпоративного податку після застосування переносу дефіциту.

Податкова вимога не підлягає оподаткуванню для визначення податкового результату за рік, щодо якого вона реєструється.

Ця дебіторська заборгованість може бути використана для сплати корпоративного податку за фінансові роки, закриті протягом 5 років, що настають після закінчення фінансового року, для якого була здійснена можливість перенесення. Наприкінці цього 5-річного періоду компанія може вимагати відшкодування боргу, який не був нарахований.

Однак термін повернення цього боргу може бути скорочений, коли компанія перебуває під захистом, реорганізацією або ліквідацією. У цих випадках відшкодування заборгованості може вимагатися з дати рішення суду, яке відкрило це провадження.

Увага: дефіцит можна віднести лише до оподаткування самої компанії. Неможливо зарахувати його до податкової декларації директорів як відрахування від інших можливих доходів.