Підхід у натуральній формі для надбавки до їжі для персоналу Haufe

На практиці знову і знову виникає запитання, чи застосовуються норми щодо податку на заробітну плату на харчування у їдальні та (паперові) талони на харчування також на інші субсидії роботодавця на харчування. BMF прокоментував це, і Державна податкова інспекція Баварії висловила позицію щодо інших сумнівних питань.

Підхід до їжі з пільгами в натуральній формі

Йдеться, зокрема, про ціннісний підхід у натуральній формі. Згідно з листом Федерального міністерства фінансів від 24 лютого 2016 р. (BStBl 2016 I с. 238), недорога норма їжі - це величина в натуральній формі також можливо, якщо повністю електронну систему замість паперових талонів на їжу використовується. Зараз адміністрація узагальнила та доповнила цей указ (лист Федерального міністерства фінансів від 18 січня 2019 р., IV C 5 - S 2334/08/10006-01). Новий указ замінює лист від 2016 року і повинен застосовуватися негайно у всіх відкритих справах.

Коли можна використовувати натуральне значення

Якщо послуги роботодавця базуються на трудовому договорі або іншій правовій основі згідно з трудовим законодавством, працівники мають право отримувати надбавки за харчування в робочий день, а не надбавку, а страву з натуральною виплатою слід визнавати заробітною платою, якщо забезпечено, що

фактично один прийом їжі кожного робочого дня (Сніданок, обід або вечеря) персоналом набувається. Їжа визнається їжею лише тоді, коли вона придатна для негайного вживання або призначена для вживання під час перерв у їжі,
на кожен прийом їжі лише одна допомога кожного робочого дня може бути заявлено,
грант чиновник Не перевищує вартості страви в натуральній формі більше ніж на 3,10 євро,
Грант не перевищує фактичної ціни страви і
Грант, на який працівники не вимагають може бути, які здійснюють зовнішню діяльність, де перші три місяці ще не минули (тут слід уникати подвійної вигоди з прийомом їжі).

Обов'язок роботодавця надати докази

Нормативи також застосовуються, якщо між роботодавцем та компанією (ресторан чи схожий заклад), що обслуговує субсидовану їжу, немає договірних відносин. Роботодавець повинен підтвердити вищезазначені вимоги. Залишається на свободі вибрати або поданого Поодинокі квитанції перевірити вручну або самі відповідні електронні процедури використовувати (наприклад, якщо постачальник оцифровує документи повністю автоматично, перевіряє їх і щомісяця надсилає роботодавцю виписку).

Можливе оподаткування за єдиною ставкою

Роботодавець повинен зберігати квитанції або виписку з оплати праці. Роботодавець може сплатити податок на заробітну плату за харчування, яке додається до натуральної вартості 25 відсотків збирати єдину ставку.

Зверніть увагу на правило 15 днів

Для підходу в натуральній формі роботодавець повинен гарантувати, що для кожного прийому їжі лише одна допомога кожного робочого дня оплачується. Грошові виплати не можуть виплачуватися за дні хвороби, дні відпусток та регулярно за робочі дні, в які здійснюється зовнішня діяльність (виняток відрядження більше трьох місяців).

В принципі, роботодавець повинен визначити дні відсутності для всіх працівників, наприклад через зовнішню діяльність, відпустку чи хворобу, та повернути субсидії, призначені за ці дні, або зменшити кількість субсидій у наступному місяці. Обов'язок визначати ці дні відсутності та коригувати субсидії на наступний місяць не поширюється на працівників, які в середньому не здійснюють зовнішню діяльність більше трьох робочих днів на календарний місяць у календарному році, якщо жоден із цих працівників не отримав більше 15 грантів за календарний місяць (разом на сніданок, обід та вечерю). Адміністрація перетворює a Спрощення схеми для талонів на харчування також на гранти до (п. 8.1 пункту 7, номер 4, речення 3 та 4 ЗСУ).

Домашній офіс та неповний робочий день

За вищевказаних умов, добові за харчування повинні визнаватися за безготівковою оплатою, навіть якщо вони виплачуються працівникам, які працюють в домашньому офісі або не працюють більше шести годин на день, навіть якщо регламент робочого часу компанії не передбачає відповідних перерв забезпечує.

Індивідуальне придбання компонентів їжі

Надбавки за робочий день на харчування також повинні встановлюватись у розмірі безготівкової виплати за вищезазначених умов, якщо працівники купують окремі компоненти страви в різних пунктах прийому.

Покупка на складі

На кожен робочий день і кожну субсидовану їжу (сніданок, обід або вечерю) може застосовуватися лише одна субсидія з натуральною вартістю. Працівники купують в той же день подальше харчування на інші дні заздалегідь, надаються гранти як Грошова заробітна плата захоплення. Те саме стосується індивідуальної покупки компонентів їжі заздалегідь.

Угода в трудовому договорі про надбавки за харчування як перерахування зарплати

Якщо трудовий договір змінено таким чином, що працівники отримують грошові надбавки замість грошових коштів, грошова заробітна плата відповідно зменшується. За вищевказаних умов, субсидії тоді слід визнавати за безготівковою виплатою. Без зміни трудового договору обмін грошової заробітної плати на грошові надбавки не призведе до зменшення оподатковуваної грошової заробітної плати.

Подальші питання щодо безготівкового підходу до вартості харчування

Державна податкова служба Баварії видала указ про подальші сумнівні питання (рішення від 11 лютого 2019 р., S 2334.1.1 - 43/7 St36).

Змішані документи

У деяких випадках працівники подають квитанцію, яка крім щоденного прийому їжі містить також інші продукти, придбані одночасно з їжею, які не входять до складу їжі. За умови, що працівник чітко визначає часткову суму їжі, не виникає суперечності з оцінкою з вигідною вигодою в натуральній формі, якщо рахунок-фактура містить додаткові позиції.

Колективна квитанція для кількох працівників

Часто кілька співробітників їдять їжу разом. Кожен платить за власну їжу, але ресторан видає не окремі квитанції, а колективну квитанцію. Працівники звертаються до свого роботодавця з проханням про харчування лише на ту частину рахунку, яка припадає на їжу, яку вони спожили та заплатили. І в цьому випадку оцінка з офіційною безготівковою оплатою не провалюється, оскільки рахунок-фактура містить додаткові суми. Обов’язковою умовою є те, що зацікавлена особа вимагає лише надбавки за фактично спожиту їжу. Ступінь, до якої інші працівники звертаються за грантами на інші страви, не має значення у цьому відношенні.

Короткотермінова зовнішня діяльність

У багатьох випадках працівники працюють в окремі дні як на першому місці роботи, так і поза домом. За умови, що ви не маєте права на неоподатковуване харчування за зовнішні заходи в той день, їжа все ще може оцінюватися за офіційною вартістю в натуральній формі.

Кілька роботодавців

Іноді працівники мають кілька трудових відносин і працюють у різних роботодавців в один день. Оскільки забезпечення щоденним харчуванням в основному базується на відповідних трудових відносинах, немає жодних занепокоєнь щодо того, що кожен роботодавець може застосувати правило щодо надбавки за харчування на такі дні.

Випадкові перевірки повинні бути проведені та задокументовані

Роботодавець повинен підтвердити вимоги до оцінки в натуральній формі. Однак при більшій кількості працівників індивідуальна перевірка є нерозумною, саме тому у відповідних випадках випадкова перевірка правильного використання субсидій є достатньою, але також важливою. Випадкова перевірка повинна проводитися у регулярному циклі та повинна бути задокументована. Незалежно від цього всі квитанції повинні бути додані на рахунок заробітної плати.