Плоский податок Оптимізація продажу МСП - директор, керівник; менеджер компанії, керівник; бізнес

Єдиний податок: оптимізація продажу МСП

Новий рік, нове оподаткування

1 січня 2018 року було введено "єдиний податок", справжнє ім'я якого - ПФУ (унікальний фіксований збір).

"Плоский податок" принципово реформує оподаткування капіталу, зокрема податок на прирост капіталу від продажу цінних паперів. Те, що ми пропонуємо детально описати в іншій частині цієї статті.

Відтепер співіснують 2 режими, ПФУ та пропорційна надбавка на тривалість тримання під вартою.

ПФУ, ставка якого становить 30%. Він включає 17,2% внесків на соціальне страхування та фіксовану ставку 12,8% для податку на прибуток. На перший погляд, ПФУ зробив переказ більш читабельним, оскільки достатньо застосувати ставку 30% на прирост капіталу. Але це без урахування застосування економічного внеску на високі доходи (CEHR), відрахування чи ні CSG тощо. Що ми дивимося далі.
Допомога за тривалість тримання під вартою включає, з одного боку, надбавку за загальним правом від 0 до 65% (65% після 8 років ув'язнення). З іншого боку, це включає збільшення відрахувань для нових МСП. Тобто, МСП віком до 10 років підписуються або купують цінні папери. Очевидно, що якщо менеджер створив компанію, це справді нове МСП. Тоді показник може досягати 85%, залежно від тривалості утримання (85% через 8 років). У зв’язку з цим слід зазначити, що збільшене скорочення зараз застосовується лише для продажу акцій нових МСП. Внутрішньосімейне поступкування або поступка лише на пенсію більше не мають права на підвищену допомогу. Звичайно, якщо це нове МСП, а менеджер виходить на пенсію, застосовується посилений режим.

Зверніть увагу, що допомога в розмірі 500 000 євро для виходу на пенсію - залежно від умов - зберігається, а також збільшена надбавка. Однак його більше не можна поєднувати з пропорційною надбавкою за тривалість тримання під вартою (загальне або посилене законодавство).

Менеджер, який виходить на пенсію, не може поєднувати пропорційну допомогу (загальне або посилене законодавство) з надбавкою в 500 000 євро. Іншими словами, надбавка в 500 000 євро може поєднуватися лише з ПФУ або прогресивною шкалою податку на прибуток. У випадку, якщо менеджер, який виходить на пенсію, вибирає надбавку на період тримання під вартою, він втрачає можливість нарахування надбавки в розмірі 500 000 євро. Пізніше ми побачимо різні випадки та найбільш сприятливі випадки.

Винятковий внесок у високі доходи (CEHR)

Винятковий внесок у високий дохід у розмірі 3 або 4% завжди сплачується незалежно від обраної схеми.

Нагадаємо, CEHR застосовується відповідно до еталонного податкового доходу наступним чином:

Соціальні внески

З 1 січня внески на соціальне страхування зросли до 17,2%.

Кількісне порівняння

Для того, щоб просвітити компанії, що передають товари, ми пропонуємо розрахувати різні податки для приросту капіталу в розмірі 500 000 євро та приросту капіталу в 2 мільйони євро. У таблицях нижче наведено різні порівняння. Розрахунки зроблені для пари (2 фіскальні частки). Для спрощення ми зберігаємо лише дохід від продажу, рік продажу.

Приріст капіталу 500 000 євро

Для менеджера, який виходить на пенсію. Передбачається, що менеджер може стягувати всю франшизу в розмірі CSG у наступному році після продажу. Тобто він отримує достатньо доходу для нарахування франшизи CSG.

Приріст капіталу 2 000 000 євро

Для менеджера, який виходить на пенсію. Передбачається, що менеджер отримує достатньо доходу, щоб мати змогу стягнути всю франшизу CSG у наступному році після продажу.

Для запису надбавки (фіксовані та пропорційні) застосовуються до розрахунку податку на прибуток. З іншого боку, база внесків на соціальне страхування не отримує допомоги. Іншими словами, внески на соціальне страхування (17,2%) застосовуються до всієї додаткової вартості. Аналогічно, винятковий внесок з високим доходом (CEHR) у розмірі 3% та 4% розраховується на суму приросту капіталу до відрахувань.

Для тих, хто вважає податок на приріст капіталу занадто високим, можна реалізувати стратегію розподілу внесків.

Внесок у холдингову компанію перед продажем

Залежно від приросту капіталу, віку та цілей, можна передати цінні папери його МСП у холдингову компанію, створену з цього приводу, щоб скористатися статтею 150 OB ter (CGI), яка називається "передача внеску" . Останнє дозволяє переносити прибуток від капіталу вперед за певних умов. Зокрема, у частих випадках, коли холдингова компанія тримала цінні папери менш ніж за 3 роки до передачі, керівник передавача зобов'язаний повторно використати щонайменше половину суми доходу від передачі. Оприбуткований приріст капіталу обчислюється в день продажу. Належний податок буде сплачено лише в тому випадку, якщо впадуть умови відстрочки. За допомогою якого менеджер-передавач уникає приросту капіталу від продажу приватних осіб. Очевидно, що останній повинен вибирати відповідно до величини приросту капіталу (порівняльні таблиці вище), своїх цілей, свого віку, наявності дітей-підприємців тощо.

Висновок

Податки на приріст капіталу становлять від 17,2% до майже 50%.

Реформа вигідна платникам податків, які не підпадають під дію ЄСПЛ. Якщо вони не отримують вигоду від посиленого режиму, вони можуть легко оподатковуватись у розмірі 33/34% навіть за цінні папери, що зберігаються більше 8 років.

Крім того, цеденти, які не отримують вигоди від посиленого режиму, повинні вибрати ПФУ.

Усі передавачі, які виходять на пенсію і переказ яких становить менше 500 000 євро, повинні вибрати ПФУ або прогресивну шкалу відповідно до їх граничного рівня оподаткування.

Кожен, хто перевищує 30% загального податку, повинен врахувати доцільність внесення внеску перед продажем сімейній холдинговій компанії. Фактично, за умови повторного працевлаштування вихід може відбутися з часом у вигляді дивідендів, які також підлягають ПФУ в розмірі 30%. Таким чином, платники податків, які обирають холдингову компанію, вирішивши з часом виплатити собі дивіденди, не завдають шкоди. Нарешті, вони можуть скористатися можливістю вдосконалити свою стратегію передачі та інвестування. Вони можуть скористатися холдинговою компанією, щоб допомогти своїм дітям створити свою діяльність через холдингові холдинги.

Ми повернемось більш докладно до стратегій оптимізації для переходу до сімейного холдингу.