ПОДАТКОВИЙ РЕЖИМ ДЛЯ ІМПАРТІАНТІВ МІЖНАРОДНИХ ПОДАТКОВИХ ДОСЛІДЖЕНЬ

01 грудня 2017 р

міжнародних

"Імперіаційні" працівники та асимільовані податками керівники користуються спеціальним режимом оподаткування стаття 155 Б загального податкового кодексу (CGI),

Працівники та деякі корпоративні співробітники, що працюють із податками називається d e іноземець мати роботу у компанії, створеній у Франції протягом обмеженого періоду не підлягають оподаткуванню на основі елементів їх винагороди, безпосередньо пов’язаних із цією ситуацією, або, за бажанням, а також для працівників та осіб, крім тих, кого закликає компанія, заснована в іншій державі, до 30% від їх винагорода.

Це звільнення застосовується за умови, що працівники та зацікавлені особи не мали постійного місця проживання у Франції з метою оподаткування протягом п’яти календарних років, що передували вступу на посаду, і до 31 грудня восьмого календарного року, що настає за цим мита, за роки, протягом яких вони мають фіциальне проживання у Франції у значенні a та b статті 4 B. (1)

Цей режим передбачає, за певних умов, звільнення від певних елементів винагороди, певних "пасивних доходів" та приросту капіталу, а також відрахування пенсійних або передбачуваних внесків ( CGI, ст. 83, 1 ° -0 біс і 2 ° -0 тер ).

Передбачені пільги застосовуються до кожного з років, протягом яких імпатріат має місце проживання у Франції у значенні пунктів a та b статті 4 B CGI.

- до 31 грудня п’ятого року після вступу на посаду у Франції, якщо це відбулося до 6 липня 2016 року;

- до 31 грудня восьмого року після вступу на посаду у Франції, якщо це відбулося 6 липня 2016 року.

Дата вступу на посаду означає дату, з якої починається виконання контракту, або найму, або корпоративного офісу, у компанії, розташованій у Франції.

Тимчасовий характер звільнення також стосується звільнення певних елементів винагороди

-“Бонус за невмілення” та частка винагороди, що відповідає діяльності, що здійснюється за кордоном ( BOI-RSA-GEO-40-10-20 )-

що звільнення певного «пасивного доходу» та певного приросту капіталу від продажу цінних паперів та соціальних прав ( BOI-RSA-GEO-40-10-30 ).

Вони не ставляться під сумнів, якщо бенефіціар повинен виконувати свої функції у Франції понад термін дії спеціального податкового режиму, передбаченого стаття 155 Б ЗГІ але тоді він оподатковується всією своєю винагородою, включаючи бонус за імпатріацію, який йому продовжуватиме виплачуватись, а також усі його "пасивні доходи" та прибутки від продажу цінних паперів, включаючи ті, що зібрані або зроблені за межами Франції.

Податкова адміністрація прокоментувала цей режим у спеціальних інструкціях

- звільнення від деяких елементів винагороди, отриманої за професійну діяльність (розділ 2, BOI-RSA-GEO-40-10-20 );

- звільнення від певного "пасивного доходу" та від певного приросту капіталу від продажу переказних цінних паперів та соціальних прав (розділ 3, BOI-RSA-GEO-40-10-30 );

Положення, що стосуються відрахування внесків, сплачених зацікавленими сторонами, як до законних схем соціального страхування їхньої держави походження, так і до додаткових пенсійних та додаткових провізійних схем, обов'язкових або необов'язкових, до яких вони були приєднані перед тим, як приступити до своїх обов'язків у Франції ( CGI, ст. 83, 1 ° -0 біс і 2 ° -0 тер ) піддаються впливу BOI-RSA-GEO-40-20 .

Нарешті, зведена таблиця, що стосується порівняльної податкової системи надбавок, що виплачуються працівникам штаб-квартир та логістичних центрів, а також працівникам, що імпортують.

“Імпатріантні” працівники

Характер компенсації

Податкова система

Компенсація та відшкодування професійних витрат
фактично використовуються відповідно до їх призначення

Надбавки на додаткові витрати на житло та
"Порівняння податків"

Інші компенсації
=
надбавки до зарплати

Режим загального права

Звільнено
(крім реальних витрат)
[ CGI, ст. 81, 1 ° ]

Оподатковуваний (CGI, ст. 79)

Режим штаб-квартири (HQ) та логістичних центрів (CL)
[BOI-RSA-GEO-50]

Звільнено
(крім реальних витрат)
[CGI, ст. 81, 1 °]

Звільнено:

1 °, якщо це не податкове місце проживання у Франції протягом 5 календарних років, що передують приходу на цю діяльність, і працює у Франції максимум 6 років;

2 °, і якщо штаб-квартира або штатна квартира обрали ІС замість ІР працівника.

Оподатковуваний (CGI, ст. 79)

Імперіатний режим

Звільнено
(крім реальних витрат)
(CGI, ст. 81, 1 °)

Звільнення до:

- 31 грудня п’ятого року, наступного за роком, коли вони приступили до своїх обов’язків у Франції, якщо це відбулося до 6 липня 2016 року;

- 31 грудня восьмого року, наступного за роком, коли вони приступили до виконання своїх обов’язків у Франції, якщо це відбулося 6 липня 2016 року або пізніше.

А. Кумулятивні передумови, пов’язані з податковим проживання:

- якщо у Франції немає податкового доміцилію протягом 5 календарних років, що передують тому, що прибув для здійснення там діяльності;

- а також при фіксації податкового доміцилія у Франції у значенні a та b з 1 стаття 4 Б ЗГІ .

B. Умови звільнення від надбавки до винагороди, пов’язаної з імпатріацією:

- якщо компенсація безпосередньо пов’язана із здійсненням діяльності у Франції і раніше визначена або визначена без однозначності у світлі трудового договору, поправки, корпоративного офісу відповідно до об’єктивних критеріїв;

- звільнення від фактичної суми або лише для тих, кого наймають безпосередньо за кордон компанія, створена у Франції: варіант звільнення за єдиною ставкою, що дорівнює 30% від винагороди за вирахуванням соціальних внесків.

Обмеження: оподатковувана винагорода повинна бути принаймні рівною винагороді працівника, що не імпірує, за аналогічні функції у Франції.

C. Умова звільнення від частини винагороди за діяльність, що здійснюється за кордоном:

- якщо це в прямому та винятковому інтересі дому або приймаючої компанії у Франції;

- звільнення від будь-якої компенсації з необов’язковим обмеженням:

- є глобальна шапка звільнення від діяльності у Франції та за кордоном у розмірі 50% загальної чистої винагороди;

- є обмеження єдиного звільнення від діяльності за кордоном у розмірі 20% оподатковуваної винагороди за діяльність у Франції.

- або варіант схеми для працівників, які працюють за кордоном ( CGI, ст. 81 А, ІІ; BOI-RSA-GEO-10 ): якщо умови дотримані. Звільнення не обмежується 8 роками. Ефективна ставка ( CGI, ст. 197 С ).

Коментар (и) з посиланням на цей документ:

Написано . у категорії «Імперіат» | Теги: податковий режим для непрацездатних