Податковий режим для незвичних резидентів (RNH) в Португалії
Уряд Португалії створив режим оподаткування нестандартних резидентів (RNH) для податку на доходи фізичних осіб (IRS) з метою залучення до Португалії професійних експертів-нерезидентів у сфері діяльності з високою вартістю або інтелектуальної, промислової або ноу-хау майна, а також отримувачів пенсій, отриманих за кордоном (Інвестиційний податковий кодекс, затверджений Декретом-Законом 249/2009 від 23 вересня).
Пільговий режим оподаткування, що діє з 2009 року, стосується як французьких пенсіонерів, так і певних працюючих людей, які бажають оселитися в Португалії.
Що стосується пенсіонерів, циркуляр (№ 9/2012 від 3 серпня 2012 р.) Нагадує, що європейські пенсіонери, які оселяються в Португалії, отримують протягом 10 років повне звільнення від податку на прибуток у Португалії (IRS) (португальський податок на прибуток) протягом 10 років.
Це звільнення насправді залежить від умов двосторонніх податкових договорів, укладених між різними європейськими країнами та Португалією.
Що стосується Франції, між двома країнами існує підписаний 14 січня 1971 року податковий договір (Decreto-Lei n ° 105/71 26 de março), який передбачає, що: "Пенсії, виплачені резиденту Договірної Держави за попередню роботу, оподатковуються лише в цій Державі. " Іншими словами, отримані пенсії за вислугу років повинні оподатковуватись у країні проживання. Португалія вирішила не робити цього саме для того, щоб залучити пенсіонерів з високою купівельною спроможністю і таким чином оживити свою економіку.
З іншого боку, відставні французькі державні службовці, які отримують пенсію від французької держави або місцевих органів влади, виключаються з цієї пільги, оскільки податкова конвенція, підписана 14 січня 1971 р., Передбачає, що французька держава оподатковує ці пенсії, навіть якщо бенефіціар має свою проживання в іншій договірній державі.
Щодо активів, які хочуть оселитися в Португалії для здійснення професійної діяльності, також надаються податкові пільги, зокрема оподаткування за фіксованою ставкою 20% податку на прибуток за умови, що вони відповідають певній кількості чітко визначених критеріїв.
В обох випадках, щоб скористатися податковими пільгами, необхідно подати заявку на отримання статусу незвичного резидента від португальських податкових органів.
Слід зазначити, що перевага статусу стосується також людей португальської національності, які проживають у Франції і які хотіли б повернутися до своєї країни.
1 - Які кроки для отримання статусу "нежитлового проживає" ?
Щоб скористатися цим режимом, ви повинні спочатку проживати в Португалії з метою оподаткування.
Зацікавлена сторона повинна відповідати наступним умовам:
не були португальським податковим резидентом протягом останніх 5 років,
і проживати більше 183 днів на рік (незалежно від того, дотримувались їх) у Португалії протягом року, коли застосовується цей податковий режим,
Або якщо заінтересована особа пробула менше часу, вона повинна перебувати на португальській території 31 грудня відповідного року, житло в умовах, що дають змогу припустити поточний намір її утримувати та утримувати. . Немає необхідності купувати нерухомість. Можна взяти до уваги оренду.
Після того, як ви зареєструвались як податковий резидент у фінансовому відділі та отримали свій NIF (податковий ідентифікаційний номер) (більш відомий як: "Внесено"), зацікавлена сторона повинна подати заяву на отримання статусу нерезидента "NHR" до португальських податкових органів, і це не пізніше 31 березня наступного року після переїзду до Португалії.
Іншими словами, щоб скористатися цим статусом, ви спочатку повинні вважатися податковим резидентом, а потім подати заявку на отримання податкових пільг.
Слід мати на увазі, що цей запит про отримання статусу нежитлового проживає не є правом і що надання статусу не відбувається автоматично. Це залежить від оцінки португальських податкових органів у кожному конкретному випадку. Час обробки заявки займає в середньому 6 місяців.
2- Виїзд не завадить вам підтримувати зв’язок із податковою адміністрацією Франції
Застосування преференційного режиму базується на ефективному проживанні відповідної особи в Португалії.
Отже, зацікавлена особа повинна повідомити французьку податкову адміністрацію про свій виїзд та зміну місця проживання. Кандидат на початку повинен забезпечити, щоб центр його економічних інтересів більше не знаходився у Франції. (Близька родина, банківські рахунки, інвестиції, нерухомість ...)
Звичайно, вам доведеться складати декларацію про доходи у Франції у той рік, коли ви їдете, і робити це щороку, особливо якщо надходить дохід із французьких джерел (наприклад: проценти, дивіденди, доходи від власності.).
Нарешті, ми не повинні випускати з уваги існування "виїзного податку", який полягає у оподаткуванні нереалізованого приросту капіталу платників податків, які виводять своє місце проживання з Франції. Сфера застосування пристрою, що стосується, зокрема, соціальних прав та цінних паперів, що підпадають під режим оподаткування для приросту капіталу приватних осіб. Принцип полягає в тому, що додана вартість реалізується в день виїзду.
3- Переваги статусу незвичного резидента обмежені у часі
Громадянин, який отримує вигоду від статусу незвичного резидента, отримує право на оподаткування як такий протягом 10 років поспіль з року, в якому він зареєструвався як резидент на території Португалії.
Щороку йому доведеться складати декларацію про доходи в Португалії і, звичайно, продовжувати проживати на португальській території щонайменше 183 дні на рік.
Наприкінці цього 10-річного періоду бенефіціари цього режиму підлягатимуть оподаткуванню відповідно до норм загального права, передбачених Кодексом податку на доходи фізичних осіб (codigo do imposto sobre rendimento das pessoas singulares CIRS).
Податок на прибуток у Португалії такий, як у Франції, прогресивний. Він може піднятися до граничної ставки 48%, до якої додається надбавка 3,5%, а також додатковий податок (останній змінюється щороку з прийняттям закону про фінанси і застосовується після прийняття пакту про стабільність вимагається європейськими органами влади).
3-1: Для пенсіонерів, які вирішили оселитися в Португалії після свого професійного життя і які отримали статус незвичного проживання
Пенсії для виходу на пенсію будуть повністю звільнені в Португалії та оподатковані у Франції (за винятком французьких державних службовців).
Так звані пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті, приріст капіталу, доходи від нерухомості) з іноземних джерел, отримані незвичними резидентами, також звільняються від оподаткування в Португалії за умови, що вони можуть оподатковуватись у державі у свого джерела. застосування норм, передбачених податковою конвенцією про ліквідацію подвійного оподаткування.
Що стосується солідарного податку на багатство (ISF), то в Португалії цього немає. Навіть якщо Португалія не знає податку на багатство, резидент Франції в Португалії залишатиметься підпорядкованим ISF, якщо активи, що зберігаються у Франції, перевищують межу в 1,3 мільйона євро. (Фінансові заощадження нерезидентів не оподатковуються).
3-2: Для активів, що здійснюють діяльність, яка вважається високою доданою вартістю
Для тих працюючих людей, які хотіли б оселитися та займатися професійною діяльністю в Португалії, визнання статусу НКП передбачає існування конкретної зниженої ставки в 20% (до якої буде додана доплата в розмірі 3,5%) на дохід від заробітної плати з Португальські джерела або з незалежної професії, коли вони стосуються діяльності з високою доданою вартістю, встановленої розпорядженням міністра фінансів.
В основному це стосується наукової, художньої чи технічної діяльності. Як приклад можна навести такі види діяльності: архітектори, інженери, художники, актори, музиканти, аудиторська діяльність, лікарі, стоматологи, викладачі університетів, психологи, вільні професії, керівники вищої ланки, дослідники, адміністратори чи менеджери компаній тощо. .
Зрештою:
Домовленості, зроблені владою Португалії, можуть на перший погляд бути привабливими. Справа не така проста, як здається.
Питання, які потрібно задати, не обмежуються податковим аспектом, оскільки ще потрібно уточнити інші моменти: закон, що застосовується у разі смерті (міжнародне правонаступництво), соціальне забезпечення, доля шлюбного договору тощо.