Податковий режим відряджень підприємців вдома та за кордоном
Які витрати підлягають вирахуванню як бізнес-витрати
Наступні витрати можна відняти як ділові витрати на відрядження:
1. Витрати на відрядження
Право вимагати дорожні витрати або допомогу за пробіг не залежить від права на добові; навіть якщо подальший фокус діяльності виправданий (див. нижче), витрати на відрядження або пробіг можуть бути вирахувані з податку, якщо компанія це спричиняє.
Дорожні витрати - це, з одного боку, витрати на транспортні засоби, такі як поїзди, автобуси, таксі, метро, літаки, а з іншого боку, витрати на транспортний засіб у зв'язку з оперативною діяльністю. Слід розрізнити, чи буде автомобільний транспорт закріплений за комерційними чи приватними активами. Якщо більше 50% його постійно використовується для комерційних цілей, це ділові активи, інакше приватні активи.
Для транспортного засобу, що знаходиться в комерційній власності, усі витрати, пов’язані з транспортним засобом (амортизація, паливо, страхування, технічне обслуговування тощо), можуть вимагатись як господарські витрати, якщо вони підтверджені квитанціями. Якщо такий моторний транспорт також використовується для приватних поїздок, приватна частка повинна бути ліквідована. Найкраще це довести у бортовому журналі. Допуск на пробіг дозволений лише для приватних транспортних засобів (тобто комерційне використання менше 50%; детальніше див. У нашій брошурі: Службове використання автомобілів, універсалів та вантажівок)
2. Норми пробігу
Якщо автомобіль не перебуває в комерційних активах (тобто експлуатаційне використання менше 50%), пропорційно підтверджені витрати можуть бути використані як комерційні витрати або вимагати норми пробігу для ділових поїздок. Слід зазначити, що максимальна норма пробігу становить 30000 км.
Доплата за оперативно необхідний транспорт на людину та км
(з 1.1.2011: в машині чи універсалі)
Журнал реєстрації: Обов’язковою умовою вимагання дозволу на пробіг є ведення журналу реєстрації. Він містить наступну інформацію про кожну оперативну подорож: дату, пробіг на початку та в кінці подорожі, кількість кілометрів, маршрут та точну мету. Докази можуть бути надані також за допомогою чітко складених рахунків на оплату подорожей або звітів про поїздки.
3. Внутрішні щоденні гроші
Додаткові витрати на харчування (добові) можуть бути вирахувані для виключно ділових поїздок максимум 26,4 євро на день (протягом 24 годин). З тривалості поїздки більше 3 годин можна вимагати 1/12 у розмірі 26,4 євро (= 2,2 євро) за кожну частину години подорожі. Вищі витрати не визнаються, навіть якщо вони доведені.
приклад
Початок відрядження у перший день о 7:00 ранку Кінець подорожі 2-го дня о 14:30. витрати на ночівлю, включаючи сніданок, будуть підтверджені € 55, - (включаючи ПДВ 10%) на рахунку готелю.
Хоча, згідно з усталеною прецедентною практикою, денна допомога за поїздку, яка не передбачає ночівлі, не передбачена, податкові органи також визнають добові за одноденні поїздки у своїх рекомендаціях.
доказ
Точні записи дня поїздки, часу виїзду та повернення, а також пункту призначення, місця та мети поїздки повинні зберігатися як доказ для податкової інспекції. У більшості випадків корисно робити ці записи в журналі.
Коли доступна оперативна поїздка?
- Якщо з оперативних причин підприємець знаходиться на відстані щонайменше 25 км від центру його діяльності (постійного представництва) та
- подорож триває більше трьох годин і
- доки подальший фокус діяльності не встановлюється.
При обчисленні відстані слід передбачати найкоротшу розумну відстань (= найкоротшу відстань кілометра дороги), а не за прямою лінією.
оголошення 3: Коли встановлюється інший напрямок діяльності?
Якщо перебування в одному місці виходить за межі короткої початкової фази, це місце стає центром діяльності. З цього моменту припускається, що додаткових витрат на харчування не буде. Це також застосовується, якщо перебування призначене для навчальних цілей.
Після закінчення наступних початкових фаз гроші на ніч більше неможливі:
-
Платник податків працює безперервно в одному місці (наприклад, з п'ятниці до п'ятниці), і початковий етап у 5 днів перевищується. Якщо протягом 6 календарних місяців у цьому центрі діяльності немає жодної діяльності, розрахунок "початкової фази" у 5 днів повинен бути відновлений.
Платник податків регулярно повторюється за місцем роботи, принаймні раз на тиждень (наприклад, щопонеділка), і початковий етап 5 днів перевищується. Якщо протягом 6 календарних місяців у цьому центрі діяльності немає жодної діяльності, розрахунок "початкової фази" у 5 днів повинен бути відновлений.
Якщо діяльність платника податків поширюється на два чи більше центрів діяльності, перебування в цих місцях не є поїздкою, тому додаткові витрати на харчування не можуть бути враховані. Добові доступні лише на початковій фазі 5 або 15 днів.
Центр діяльності в оперативній зоні (цільова зона)
Основним напрямком діяльності може бути не лише одне місце (політична муніципалітет), але також сфера діяльності, що охоплює декілька місць. Тому люди, які регулярно подорожують до тієї чи іншої місцевості, встановлюють фокус діяльності у цій оперативній зоні (цільовій зоні). Це особливо стосуватиметься сажотрусів, представників району або робітників.
Не має значення, чи знаходиться будинок платника податків всередині або за межами зони діяльності. Ділянка може охоплювати політичний округ та райони, що межують з цим районом.
Приклад:
Незалежний представник постійно подорожує до районів Баден, Брук, м. Медлінг та Вінер-Нойштадт. Є рівномірна цільова зона.
Коли виїжджаєте за межі зони дислокації, застосовуються положення про подальший центр діяльності в місці дислокації.
Приклад:
Вищезгаданий представник району Баден, Брук, м. Медлінг та Вінер-Нойштадт відвідує клієнтів у Відні та Санкт-Пельтені в кожному конкретному випадку. Відень та Санкт-Пельтен не є частиною оперативного району. Тому ці поїздки слід оцінювати окремо відповідно до загальних принципів.
Якщо постійна активність подорожей поширюється на більшу територію (наприклад, на весь Тіроль), немає єдиної області застосування. У цьому випадку цільових областей може бути декілька.
4. Добові за кордоном
Для поїздок за кордон замість суми 26,4 євро на день - незалежно від суми доходу - для додаткових витрат на їжу застосовується максимальна ставка, передбачена нормами проїзного збору для федеральних службовців відповідної країни, див.
Аліквування
Як і у випадку з внутрішніми подорожами, повна добова допомога надається більше 11 - 24 годин. Як і у випадку з внутрішніми поїздками, добові для поїздок за кордон повинні розподілятись. Якщо перебування за кордоном триває більше трьох годин у відрядженні, за кожну розпочату годину можна зарахувати одну дванадцяту. Повна добова допомога доступна більше 11 - 24 годин.
5. Подорож за кордон з внутрішньою частиною
Щодо питання, чи крім міжнародних тарифів на проїзд використовуються також пропорційні внутрішні тарифи на проїзд, можна припустити єдину поїздку. З пункту перетину кордону (у випадку транскордонних рейсів від вильоту або до прибуття до Німеччини) застосовуються тарифи для відповідної країни. Дні або дванадцяті частини, що компенсуються за тарифами на іноземні поїздки, повинні бути вирахувані із загального часу подорожі, вираженого в днях або дванадцятих частках. Добова допомога в побуті сплачується за час, що залишився у дорозі.
Це також застосовується, якщо "побутова частина", розглянута ізольовано, не перевищує 3 годин. Якщо "іноземна частка" не перевищує 3 годин, тоді є внутрішня поїздка, якщо поїздка триває довше 3 годин. У будь-якому випадку передбачається рівномірна внутрішня поїздка для простого "руху в коридорі" поїздом (наприклад, Зальцбург-Розенхайм-Куфштайн) або автомобілем ("маленький" або "великий німецький куточок").
Подорож Відень-Франкфурт-Відень відбувається на машині або поїзді. Початок о 7 ранку, перетин кордону в Пассау 11:15, перетин кордону в зворотному напрямку 15:00 наступного дня, закінчення подорожі о 19:10 наступного дня.
Подорож триває 36 годин 10 хвилин. Після округлення дві добові ставки (24/12) сплачуються за 37 годин подорожі. Іноземна частка (з 11:15 до 15:00 наступного дня, тобто тривалістю близько 28 годин) становить 16/12 за курсом для Німеччини. До решти часу подорожі добова допомога у розмірі 8/12 виплачується.
Новий напрямок діяльності
Під час поїздки за кордон твердження про фокус діяльності застосовуються аналогічно.
Якщо фокус діяльності встановлюється за кордоном як частина діяльності за кордоном, через різницю купівельної спроможності, але навіть без наявності "поїздки" можуть виникнути додаткові витрати на їжу та напої, якщо витрати на їжу за кордоном значно вищі за вартість домашньої їжі через вищий рівень життєвих витрат брехати.
У будь-якому випадку, така суттєва різниця існує, якщо денна ставка за кордоном перевищує денну норму в Німеччині, яка збільшується вдвічі (в даний час 39,6 євро). Перевищення суми можна врахувати за час після 5-го чи 15-го робочого дня у певному місці як різницю в додаткових витратах на харчування (так звані різницькі витрати) (див. Різницю витрат відповідно до таблиці міжнародних витрат на відрядження.
Приклад:
Торговець Лінц проводить у США 10 днів безперервно (у справах). Протягом перших 5 днів повна іноземна ставка складає 52,3 євро на день, наступні 5 днів лише різниця в 12,7 євро (52,3 євро мінус 39,6 євро) на день визнається як комерційні витрати.
6. Змішана ініційована поїздка
Витрати на відрядження не підлягають визначенню, оскільки ділові витрати на поїздки, де поділ на приватну та ділову частини неможливий. Однак, якщо ця відокремленість чітко очевидна, додаткові витрати на харчування та проживання можуть бути вирахувані як комерційні витрати з урахуванням операційного сегменту подорожей. У цьому випадку витрати на пряму поїздку та зворотній шлях також можна розділити.
7. Ночівлі в Німеччині
Обов’язковою умовою є наявність фактичного ночівлі, пов’язаного з витратами. Для внутрішніх подорожей є без доказів фактична вартість 15 євро за ніч франшиза. Витрати на ніч, які слід враховувати, включають як вартість ночівлі, так і вартість сніданку. Якщо витрати на нічліг (включаючи сніданок) підтверджуються квитанцією, можна вказати фактичні витрати.
Витрати на проживання також можуть бути комерційними витратами поза поїздкою (див. Визначення вище), але лише у фактичній сумі, а не з фіксованою ставкою. У цьому випадку вартість сніданку не вимагається.
8. Витрати на ніч за кордоном
Для поїздок за кордон, відповідна максимальна ставка для федеральних службовців за нічліг віднімається без підтвердження отримання. Більші витрати (за нічліг, включаючи сніданок) можуть вимагатись у сумі, підтвердженій рахунком-фактурою.
9. Діловий обід під час поїздки
Половина витрат на так зване ділове харчування з виключно або набагато переважаючим рекламним характером є франшизою (див. Брошуру "Витрати на підприємництво для визначення прибутку"). Якщо вимагаються витрати на діловий обід у рамках відрядження, щоденні дієти, що враховуються для внутрішніх поїздок, повинні бути зменшені на 13,2 євро за прийом їжі (обід або вечеря).
Під час поїздки за кордон, відповідно до норм про виїзні збори федеральних службовців, не зменшується один діловий обід на день, при двох ділових обідах сплачується лише 1/3 відповідної максимальної ставки.
Якщо внаслідок короткої тривалості поїздки на додаткові витрати на харчування не виплачується або менша сума, зменшення обмежується цією сумою. "Додавання" робити не потрібно.
10. Податок з продажу (відрахування податку на прибуток) для внутрішніх та міжнародних поїздок
Чи займається підприємець у відрядженні всередині країни застосовуючи фіксовані щоденні ставки витрат, він може вирахувати 10% податку з продажу, що міститься в ньому, і вирахувати його як вхідний податок.
Навіть якщо заявляється фіксована вартість нічного проживання в розмірі 15,00 євро, 10% податок з продажу в розмірі 1,36 євро може бути вирахуваний як вхідний податок (правова ситуація після 31 жовтня 2018 року).
З 1 травня 2016 року по 31 жовтня 2018 року фіксована вартість ночівлі коштує 15 євро, - у співвідношенні 80 : 20% розподіляється між розміщенням і сніданком, а податок з продажу (13% за проживання, 10% за сніданок) вираховується як вхідний податок:
| 15 євро х 0,80 = 12 євро,- | 1,38 євро |
| 15 євро х 0,20 = 3 євро,- | 0,27 євро |
| 1,65 євро |
Якщо фактичні витрати вираховуватимуться замість фіксованої надбавки за ніч, з них можна вимагати податок. Однак для цього повинен бути доступний рахунок-фактура, який відповідає формальним вимогам Закону про ПДВ.
На відміну від внутрішніх витрат на проїзд, в Австрії не передбачено зниження податку на вхідні ставки за дієту за кордоном.