Положення ARC на r; одиниця грошових одиниць; s різницевих дій; r; es та r; приватні капелюхи; s

У листопаді 2015 року на 67-й щорічній податковій конференції Канадського податкового фонду («Конференція») Канадське агентство доходів («CRA») оголосило свою поточну позицію щодо конвертації пайових відкладених паїв («DSU»), подій, що збільшити виплати за планами DSU, що застосовуються до платників податків у США, та зобов'язання щодо приватних страхових планів (хвороба) (RPAM) надавати пільги, що дають право на податковий кредит на медичні витрати.

положення

КОНВЕРСІЇ DSU

Агентству було задано запитання щодо перетворення паїв з обмеженою часткою акцій (“RSU”) та одиниць часток акцій (“RSU”), введених у відповідність до пункту (k) визначення “домовленості про відстрочку заробітної плати” у підпункті. 248 (1) Закону про податок на прибуток, який дозволяє розподіляти бонуси протягом 3 років у ДСУ, розміщених на місці, щоб задовольнити вимоги пункту 6801 (d) Положення про податок на прибуток ("Положення"), а саме вимогу для винагород на основі акцій, які виплачуються лише після смерті, виходу на пенсію або втрати вантажу.

У своїх попередніх рішеннях АКР заявляла, що плани можуть передбачати такі типи конверсій, і ці конвертації можуть бути здійснені без оподаткування і більше не відображають її позиції. Нова позиція АКР полягає в тому, що ці перерахунки не відповідають умовам пункту (k) визначення "механізму відстрочки заробітної плати" або пункту 6801 (d) Регламенту, оскільки вони можуть організувати виплати після 3 -річний період, дозволений згідно з пунктом (k), або до виходу працівника на пенсію, втрати посади чи смерті, як передбачено в параграфі 6801d). Отже, нова позиція АКР полягає в тому, що план не може надати працівникам право перетворювати РСУ на БД або навпаки.

Попередні сприятливі рішення щодо планів, які передбачали згаданий вище механізм конвертації, зараз скасовуються, повідомляє CRA. Відкликання не застосовуватиметься до паїв, що існували до дати, зазначеної в повідомленні про відкликання, або до додаткових одиниць, зарахованих стосовно цих існуючих одиниць, зокрема через еквівалент дивідендів або зміни в базових акціях. У разі планів, що передбачають механізм конвертації, але щодо яких не прийнято рішення, одиниці, що існували до або до 24 листопада 2015 року, та додаткові одиниці, зараховані щодо цих існуючих одиниць, все ще можуть бути перетворені відповідно до вимог CRA попередню позицію, як це описано в попередніх позитивних рішеннях щодо цих механізмів перетворення.

UAD та припинення послуг згідно зі статтею 409A Кодексу внутрішніх доходів

АКР було запитано, чи може план DSU передбачати здійснення платежів платникам податків США у разі припинення служби, як це визначено у розділі "Відлучення від служби" у Розділі 409A Кодексу внутрішніх доходів ("Кодекс"), відповідаючи вимогам пункту 6801 (d) Регламенту.

Оскільки в Розділі 409А Кодексу виплати за припинення служби можуть бути здійснені до фактичної втрати навантаження або втрати роботи, як того вимагає параграф 6801 (d), АКР вважає, що переривання послуг згідно з розділом 409A Кодекс може виникати у ситуаціях, які не відповідають вимогам пункту 6801 (d) Регламенту.

АКР повідомила, що суми, відстрочені за планами DSU, що передбачають оплату за припинення служби згідно з розділом 409A Кодексу, але не підпадають під більш жорсткі вимоги щодо виплат, передбачені пунктом 6801 (d) Регламенту, теоретично можуть бути включені до доходи власників ЄДР. Як обговорюється нижче, АКР пропонує перехідні пільги для ЄСВ, які зараз виконуються, але тим не менш пояснив на Конференції, що оподатковувана сума, можливо, повинна бути включена до доходу в перший рік, не передбачений у той час, коли повага до DSU все ще існує.

Сприятливі рішення щодо планів DSU, що передбачають оплату за припинення послуг, скасовуються, повідомляє CRA. У випадку з цими планами, скасування рішення не вплине на ЄСВ, що зараховуються до дати, зазначеної в повідомленні про відкликання, та додаткові одиниці, зараховані до таких існуючих одиниць. У разі плану DSU, що передбачає оплату за припинення послуг, але щодо якої не прийнято рішення, АКР продовжить застосовувати своє рішення про оплату у разі припинення послуг. Послуги, як це визначено в попередніх сприятливих рішеннях стосовно ДСУ, що виплачуються згідно з цим планом від 24 листопада 2015 р., та додаткових СДП, зарахованих на них.

ОНОВЛЕННЯ ПРИВАТНИХ ПЛАНІВ СТРАХУВАННЯ ЗДОРОВ'Я

Набуваючи чинності з 1 січня 2015 року, АКР розглядатиме план як приватний план медичного страхування за умови, що всі або по суті всі сплачені премії стосуються витрат, які підлягають податковому кредиту на медичні витрати. Ця позиція відрізняється від попередньої позиції АКР про те, що приватний план медичного страхування вважався існуючим лише тоді, коли всі сплачені премії стосувались витрат, які підлягають податковому кредиту на медичні витрати. АКР зазначила, що не має наміру виключати плани як приватні плани медичного страхування, засновані на допоміжних або символічних аспектах плану, які не підлягають кредитуванню.