Посібник з виставлення рахунків через Інтернет - режим ПДВ
Режим ПДВ на маржі застосовується до перепродажу вживаних товарів, творів мистецтва, антикваріату та колекціонування.
Ця система дає змогу обчислити ПДВ не по всій ціні продажу, а лише по досягнутій маржі.
Візьмемо приклад того, як добре придбали 500 євро та продали за 1000 євро без ПДВ, застосовувана ставка ПДВ становить 20%. При класичному ПДВ ПДВ становитиме 200 євро (1000 євро x 20%) та включно 1200 євро. При розрахунку ПДВ з націнки ПДВ становитиме 100 € (1000 - 500) x 20%, а TTC - 1,100 €.
Хто зацікавлений ?
Це стосується тих, хто обкладається ПДВ, які купують для перепродажу вживаних товарів, творів мистецтва, предметів колекціонування чи антикваріату (перекупники, що підлягають оподаткуванню). Це торговці секонд-хендом (торговці секонд-хендом, власники гаражів тощо), антиквари, художні галереї тощо.
Про які товари йдеться ?
- Це товари, придбані у особи, що не є податком (фізична особа, що не є податковою особою)
- Або товари, придбані у оподатковуваної особи з ПДВ, але продаж яких звільняється від ПДВ
- Або товари, придбані у особи, яка не має права на оподаткування ПДВ щодо цього продажу (оподатковувана особа без ПДВ, або інший торговий посередник, що підлягає оподаткуванню)
Розрахунок націнки
Можливі два методи розрахунку, розрахунок "поштучно" або глобальний.
Розрахунковий розрахунок.
Націнка дорівнює різниці між ціною продажу, що запитується, і ціною придбання кожного товару. Це означає знати та легко знаходити ціну придбання всіх придбаних предметів. Якщо цей моніторинг занадто важкий або неможливий, доцільно обрати загальний метод.
Якщо маржа дорівнює нулю або від’ємнику, податку немає. Неможливо компенсувати дефіцит, отриманий на одному об’єкті, прибутком, отриманим на іншому.
Це маржа з урахуванням податку, яку необхідно зменшити за вирахуванням податку, застосовуючи наступну формулу:
Націнка без ПДВ = націнка з урахуванням ПДВ, поділена на (1 + ставка ПДВ, що застосовується до операції).
Наприклад:
Націнка, включаючи податок у розмірі 200 € за ставкою 20%, становить 166,67 € HT (200/(1 + 0,20))
Примітка:
Якщо ціну придбання вживаних товарів неможливо визначити з точністю через придбання різнорідних партій, прийнято, що база оподаткування встановлюється в половину ціни продажу об’єктів, що використовуються.
Якщо складно визначити ціну придбання проданих товарів, можна розрахувати націнку загалом. Тоді загальна націнка дорівнює різниці для визначеного податкового періоду між загальною сумою, включаючи податок з продажів, і загальною сумою, включаючи податок з покупок.
Ця система також може бути більш цікавою, якщо деякі продажі здійснюються збитково.
Трейдери, які продають товари, що обкладаються ПДВ, за різними ставками, зобов’язані відрізняти ці товари на своїх рахунках відповідно до ставки, що застосовується до них; це дозволяє оподатковуваному дилерові в усьому світі визначити націнку від продажу товарів, що підпадають під однакову ставку ПДВ.
Інформація про рахунки-фактури
Оподатковувані дилери, які застосовують спеціальний режим націнки, автоматично або за вибором, не можуть відображати ПДВ на своїх рахунках-фактурах.
У рахунку-фактурі повинна міститися згадка "Спеціальний режим - Секонд-хенд", згадка "Спеціальний режим - Твори мистецтва" або згадка "Спеціальний режим - Колекціонування та антикваріат", залежно від характеру товару, що продається.