Послуги особам, які не є податковими платниками

Послуги, що підпадають під загальне правило

В принципі, платник податку, який зареєстрований у Франції, який виконує послуги для особи, яка не є податком (фізичною особою), повинен виставити рахунок французькому ПДВ. Створення його конкретного клієнта в Європейському Союзі чи поза ним не впливає.
пор. Ст. 259-2 CGI та в абзацах № 270 та наступні BOI-TVA-CHAMP-20-50-20.

Занотовувати: є багато винятків із цього загального правила.

Послуги, на які поширюється спеціальне правило

Винятки, ідентичні виняткам, передбаченим, коли клієнт є податковою особою

Ці послуги, що підпадають під конкретне правило (стаття 259 A CGI), визначені в розділі «Послуги між податковими особами».
Це оренда короткотермінових транспортних засобів, послуги, прикріплені до будівлі, пасажирський транспорт, продажі, що споживаються на місці, доступ до заходів, послуги туристичних агентств, пор. BOI-TVA-CHAMP-20-50-30.

Хто сплачує ПДВ ?

Оскільки замовником послуги є особа, яка не є податком, завжди постачальник послуг несе юридичну відповідальність ПДВ.

Якщо послуга оподатковується:

щодо французького ПДВ, постачальник послуг, зареєстрований у Франції, буде виставляти рахунок французькому ПДВ (у пункті 1 BOI-TVA-DECLA-10-10-20);

в іншій державі-члені Європейського Союзу (ЄС) постачальник послуг повинен зареєструватися в державі, де застосовується ПДВ. У цьому випадку французький постачальник послуг виставляє рахунок на відповідний ПДВ та повертає його державі-члену.

Процедури звітності щодо щомісячної або квартальної декларації (декларація № 3310-CA3)

Якщо застосовується французький ПДВ: він відображається у рядку 01 "Продажі, послуги": база без податку (HT) та у рядках 08, 09, 9B або 14 залежно від ставки ПДВ, до якої відноситься послуга (20%, 5,5%, 10% або 2,10%) ПДВ: базовий HT + сума ПДВ.
Якщо французький ПДВ не застосовується: сума без ПДВ послуги відображається в рядку 05 «Інші неоподатковувані операції» декларації, надрукована CA3.

Процедури декларування щорічної декларації (декларація № 3517 CA12 - спрощений режим)

Якщо застосовується французький ПДВ: він відображається в рядках 5A, 06, 6C або 09 залежно від ставки ПДВ, якій надається послуга (20%, 5,5%, 10% або 2,10%) ПДВ: база без урахування + сума ПДВ.
Якщо французький ПДВ не застосовується: сума, що не включає ПДВ послуги, з’явиться в рядку 03 «Інші неоподатковувані операції» декларації, надрукована CA12.

Методи декларування щорічної декларації (декларація № 3517-AGR CA12A - спрощений сільськогосподарський режим)

Якщо застосовується французький ПДВ: він з’являється в рядках 04, 5A, 5C або 09 залежно від ставки ПДВ, до якої відноситься послуга (20%, 5,5%, 10% або 2,10%): база без ПДВ + сума ПДВ;
Якщо французький ПДВ не застосовується: сума, що не включає податок на послугу, з’явиться в рядку 02 «Інші неоподатковувані операції» декларації, надрукованої CA12A.

Декларації з ПДВ повинні передаватися або з професійної сфери, доступної на цьому веб-сайті, або через партнера EDI, який буде відповідальним за надсилання даних.

Винятки, спеціально застосовні до надання послуг, що надаються особам, що не підлягають оподаткуванню

Існує багато спеціальних правил щодо цих переваг. Проконсультуйтеся з ними у BOI-TVA-CHAMP-20-50-40 щодо послуг, що надаються клієнтам, зареєстрованим в ЄС, і BOI-TVA-CHAMP-50-50 щодо послуг, що надаються клієнтам, заснованих за межами ЄС. Стосовно наступного:

оренда транспортних засобів, крім короткострокових (ст. 259 A, 1 ° b та c CGI);
внутрішньосуспільні транспортні послуги для вантажів (ст. 259 A, 3 ° CGI);
послуги з перевезення вантажів, крім внутрішніх перевезень вантажів (ст. 259 A, 4 ° CGI);
послуги, пов'язані з транспортом (ст. 259 A, 6 ° a CGI);
роботи та оцінки матеріального рухомого майна (ст. 259 A, 6 ° b ЗКІ);
посередницькі послуги від імені та за рахунок інших (ст. 259 A, 7 ° CGI);
нематеріальні послуги, про які йдеться у статтях 259-2 та 259 Б ІГУ - зокрема:
- поступки та поступки авторських прав, патентів, ліцензійних прав;
- оренда матеріального рухомого майна, крім транспортних засобів;
- рекламні послуги;
- послуги консультантів;
- забезпечення персоналом;
- телекомунікаційні послуги тощо.

Місце оподаткування послуг, зазначених у статтях 259-2 та 259 B CGI

Місце заснування постачальника послуг Місце заснування страхувальника Місце оподаткування

Франція	Франція чи держава-член не підлягає оподаткуванню	Франція
Франція	Оподатковувана особа Франція	Франція
Франція	Держава-член податкової особи	Не обкладається податком у Франції
Франція	Третя країна	Не обкладається податком у Франції
Держава-член Третя країна	Франція чи держава-член не підлягає оподаткуванню	У Франції не оподатковується, крім застосування ст. 259 C CGI, коли постачальник послуг зареєстрований за межами ЄС.
Держава-член Третя країна	Оподатковувана особа Франція	Франція

Хто сплачує ПДВ ?

Якщо замовник послуги - особа, яка не є податком, завжди постачальник послуг несе юридичну відповідальність за ПДВ.

Якщо послуга оподатковується:

щодо французького ПДВ, постачальник послуг, встановлений у Франції, виставляє рахунок для французького ПДВ (ст. 283-1 КГІ та в пункті 1 BOI-TVA-DECLA-10-10-20);

в іншій країні-члені ЄС постачальник послуг повинен зареєструватися в державі, де застосовується ПДВ.

Виняток: "Міні-лічильник" електронних послуг, що надається на користь клієнта, що не підлягає оподаткуванню, що знаходиться в іншій державі ЄС.
Перейдіть на цей сайт у розділі "Здійснення міжнародної діяльності".

Процедури звітності щодо щомісячної або квартальної декларації (декларація № 3310-CA3)

Якщо застосовується французький ПДВ: рядок 01 "Продаж, надання послуг": база без податку (HT) та рядок 08, 09 або 9B, залежно від того, чи обкладається послуга ставкою 20%, 5,5% або 10% ПДВ: базовий HT + сума ПДВ.
Якщо французький ПДВ не застосовується: сума без ПДВ послуги відображається в рядку 05 «Інші неоподатковувані операції» декларації, надрукована CA3.

Процедури декларування щорічної декларації (декларація № 3517 CA12)

Якщо застосовується французький ПДВ: рядок 5A, 06 або 6C, залежно від того, чи обкладається послуга ставкою 20%, 5,5% або 10% ПДВ: базовий HT + сума ПДВ.
Якщо французький ПДВ не застосовується: сума без ПДВ послуги відображається в рядку 03 «Інші неоподатковувані операції» декларації, надрукована CA12.

Процедури декларування щорічної декларації (декларація № 3517 CA12A)

Якщо застосовується французький ПДВ: рядки 04, 5A, 5C, залежно від того, чи обкладається послуга ставкою 20%, 5,5% або 10% ПДВ: базовий HT + сума ПДВ.
Якщо французький ПДВ не застосовується: сума, що не включає ПДВ послуги, відображається в рядку 02 «Інші неоподатковувані операції» декларації, надрукована CA12A.