Правильно розраховуйте дієти (I)

Публікація: "dienstgeber INFO", №1/травень 2004 р

Відрядження та їх вплив на законодавство про соціальне забезпечення - це багатогранна і складна тема, яку не завжди легко взяти під контроль на практиці. Наша серія, яка починається з цього випуску, має на меті допомогти вам знайти шлях до "дієтичних джунглів".

Якщо працівник виїжджає у відрядження, він, як правило, несе вищі витрати, ніж під час «звичайного» робочого дня через додаткові витрати на проїзд, проживання або проживання. Однак роботодавець зобов'язаний відшкодувати йому ці додаткові витрати у вигляді дорожніх витрат (дієт).

Є дієти безкоштовно?

Закон про загальне соціальне страхування (ASVG) регулює наступне (пункт 49 пункту 3 статті 49):

Жодною винагородою (а отже, безкоштовною) не є винагорода, яку роботодавець виплачує працівникові, за допомогою якої підприємницька діяльність для роботодавця компенсується за витрати, понесені працівником (відшкодування витрат).

Ці платежі, що не вносять внески, включають, зокрема:

Допомога на проїзд (включаючи надбавки на вихідні або сімейні поїздки додому),
Щоденні гроші і
Допомоги на проживання,

наскільки вони не обкладаються податком на прибуток (податком на заробітну плату) відповідно до розділу 26 Закону про податок на прибуток (EStG)!

Отже, всі ці платежі звільняються від внесків, лише якщо вони також звільнені від податку на прибуток (не підлягають оподаткуванню).

Коли існує звільнення від податку на заробітну плату?

У цьому контексті EStG передбачає, що суми, які виплачуються як проїзні витрати (витрати на проїзд, пробіг) та щоденні та нічні надбавки, не підлягають оподаткуванню до певної суми через відрядження.

Отже, основною вимогою є наявність ділової поїздки. Термін відрядження регламентується Законом про податок на прибуток, але положення про структурування заробітної плати також можуть містити такі положення. Якщо в регламенті структурування заробітної плати існує спеціальний регламент терміну відрядження (у значенні § 68, пункт 5, пункти 1-6), застосовується цей регламент. Якщо це не так, застосовується визначення EStG (= легальне визначення)!

Поняття ділових поїздок як регулювання заробітної плати має, по суті, відповідати законодавчому визначенню, тобто включати діяльність за межами місця роботи. Однак окремі особливості (наприклад, відстань) можна регулювати по-різному. Ділова поїздка на основі регламенту заробітної плати також існує, якщо вона містить норми про добові (надбавки за розлучення тощо).

Регламенти структурування заробітної плати у значенні розділу 68, параграфи 5 Z 1 - 6 EStG:

правові норми,
Правила обслуговування, видані місцевими органами влади,
Нормативно-правові норми службових (зарплатних) норм корпорацій публічного права,
Правила роботи, встановлені ÖGB для своїх працівників,
Колективні договори,
Угоди про товариства, що були укладені на підставі спеціальних дозволів колективного договору,
Фірмові угоди, укладені між окремим роботодавцем та контрактною частиною на стороні працівника через відсутність колективного договору з боку роботодавця.

Угоди про безкоштовні компанії або індивідуальні контракти на обслуговування не включені!

EStG (§ 26 Z 4) розрізняє .

1. Відрядження в околицях (юридичне визначення - 1-е правопорушення)

Відрядження згідно з 1-м правопорушенням відбувається, коли працівник залишає місце роботи (офіс, виробничий майданчик, приміщення заводу, склад тощо) для виконання робіт від імені роботодавця.

Подальша вимога:
Очікується, що працівник повернеться до місця свого проживання (сімейного проживання) щодня (якщо це не так, то це відрядження відповідно до 2-го правопорушення законодавчого визначення).

Місце проживання (сімейне проживання) слід розуміти як центр життєвих інтересів.

У керівних принципах податку на заробітну плату звичайним центром фактичної ділової діяльності називають місце роботи. У більшості випадків це буде місце роботи компанії. Однак, якщо діяльність регулярно проводиться поза робочим місцем, це "місце розгортання" є місцем чергування.

Для працівників, які починають свою ділову поїздку з місця проживання (наприклад, представники), місце проживання (квартира, звичайне проживання, сімейне проживання) займає місце роботи.

2. Відрядження з ночівлею (юридичне визначення - 2-е правопорушення)

Відрядження згідно з 2-м правопорушенням § 26 Z 4 EStG - це коли працівник працює настільки далеко від свого постійного місця проживання (сімейного проживання) від імені роботодавця, що не може щодня повертатися до свого постійного місця проживання (сімейного проживання) можна очікувати.

Щоденне повернення є необґрунтованим у будь-якому випадку, якщо сімейне проживання знаходиться понад 120 кілометрів від місця роботи. Однак, якщо працівник повертається додому щодня, нерозумність потрібно заперечувати.

У виправданих окремих випадках менша відстань також може бути нерозумною. Критеріями, що використовуються, є, серед іншого, тривалість подорожі, розташування робочого місця або розклади руху громадського транспорту.

Якщо хтось вирішив працювати за межами звичайної відстані від свого постійного місця проживання з приватних причин (або навпаки), це не означає службову поїздку (відсутність службового призначення).

Незалежно від того, чи відрядження ґрунтується на регулюванні заробітної плати, або на першому чи другому факті законодавчого визначення, важливо, оскільки це по-різному впливає на податковий режим щоденних та нічних надбавок, а також на витрати на відрядження.

Гроші за ніч

Відповідно до Закону про податок на прибуток, щодо добових, незалежно від типу відрядження, застосовується таке: Добові для внутрішніх відряджень дозволяються до 26,40 євро на день бути. Якщо відрядження триває довше 3 годин, за кожну розпочату годину можна зарахувати одну дванадцяту. Повна добова допомога виплачується протягом 24 годин (але якщо регламент щодо заробітної плати передбачає, що добова допомога встановлюється відповідно до календарних днів, то добова виплачується за календарний день). Якщо роботодавець виплачує вищі щоденні грошові виплати, суми, що перевищують 26,40 євро, підлягають оподаткуванню (і, отже, також внески на соціальне страхування).

Як визначаються неоподатковувані добові та які відмінності вони мають, чи їде хтось у відрядження на підставі регламенту заробітної плати або законодавчого визначення: Ви можете прочитати це у 2-й частині "Правильний розрахунок дієт".