Принизливий режим оподаткування для спільного володіння може стати справжньою пасткою для бенефіціара

Потрібно зважити податкові наслідки акту поділу між членами нерозділеної спільної власності, зазначає у своїй колонці Жан-Франсуа Десбуке, юрист-юрист FIdal і член Cercle des fiscalistes.

спільного

Жан-Франсуа Десбуке (адвокат Фідаль, член Cercle des fiscalistes) та Жан-Франсуа Desbuquois (юрист Фідаль, член Cercle des fiscalistes)

Опубліковано 19 вересня 2018 року о 6:30 ранку - оновлено 19 вересня 2018 року о 6:30 ранку

Час читання 5 хв.

  • Спільний доступ
  • Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
  • Спільний доступ вимкнено Надіслати електронною поштою
  • Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
  • Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено

Оподаткування. Рішенням від 13 липня 2018 р. Конституційна рада щойно відхилила пріоритетне питання конституційності, заперечуючи нерівність податкового режиму, що застосовується до розділів, коли останні стосуються спільної власності сімейного походження.

Їхній конкретний режим, таким чином безумовно консолідований, спричиняє часто невизнані податкові наслідки, які можуть виявитися особливо грізними в довгостроковій перспективі для зацікавлених осіб.

Слід пам’ятати, що спільна власність - це правова ситуація, коли декілька людей мають однакові права на товар чи набір товарів, без належної частки, яка ще є індивідуальною. Спільна власність дуже часта на практиці і може виникнути внаслідок різних обставин, що мають або сімейне походження, наприклад, смерть особи, спадщина якої перейшла до кількох спадкоємців, або розлучення двох спільних подружжя у власності, або несімейне, наприклад придбання майна, здійснене спільно кількома непов’язаними покупцями.

Акт обміну

Період спільної власності часто є делікатним, оскільки вимагає досконалого взаєморозуміння між усіма спільними власниками, щоб можна було приймати багато рішень щодо управління майном. Крім того, співвласники, як правило, в кінцевому підсумку припиняють це шляхом поділу, котрий кожен із них має силу провокувати в поодинці.

Потім досить часто одному із співвласників присуджується неподільне майно в повному обсязі, за умови відшкодування ним інших співвласників вартості їхніх акцій у вигляді фінансової компенсації, що називається "залишком".

Тоді виникає питання щодо податкових наслідків такого діяння, особливо якщо нерозділене майно зафіксувало значний приріст капіталу між початком спільної власності та часом поділу.

У цій галузі закон виділяє два режими. В принципі, співвласники, які передають свої неподільні права на власність, вважаються продавцями та обкладаються податком на прибуток від капіталу, що існує між вартістю, за яку вони придбали свої нерозділені права, та сумою залишку.

Неподаткування залишку

Але для певних розділів, що стосуються спільного володіння сімейним походженням - по суті тих, що є наслідком спадщини або народжених під час розлучення, - застосовується режим зневаження. В цих останніх випадках співвласник, який передає свої права і отримує взамін грошовий платіж від свого співрозмовника, не обкладається податком на прибуток від капіталу, який він реалізує, якщо такий є, з цього приводу.

Цей пільговий режим пояснюється тим, що таким чином законодавець прагне заохотити співвласників якомога швидше залишити співвласність, яка вважається несприятливою для економічно активного управління активами, усунувши гальмо розподілу, яке може бути представляють оподаткування.

Це також виправдано тим, що, застосовуючи принцип цивільного законодавства, спільний власник, якому присвоєно майно, згідно юридичної фікції вважається єдиним власником у цілому з моменту походження майна. право власності.

Але цей принизливий режим, якщо він спочатку полегшує поділ, дозволяючи співвласникам, що відходять, не сплачувати податок на прибуток від капіталу, який вони отримали від початку спільної власності, згодом може виявитись справжньою пасткою для підрядника.

Питання про додаткову вартість

Коли останній згодом перепродає майно третій стороні, постане питання про приріст капіталу при цій новій передачі. Однак принижуючий режим оподаткування призведе до того, що передавач більше не зможе утримувати у власній ціні собівартості залишки, які він заплатив би своїм співрозділювачам, а лише вартість майна при народженні спільної власності.

Іншими словами, податок на прибуток від капіталу, якого вдалося уникнути співучасникам, які отримали залишки під час поділу, повинен сплатити бенефіціар, коли він перепродає майно, хоча він заплатив ціну, що відповідає частці його братів і сестри в день спільного використання, і тому не усвідомлювали жодної доданої вартості. Це правило застосовується до приросту капіталу від продажу цінних паперів, а також до приросту нерухомості.

Саме труднощі, з якими стикається заявник, порушили пріоритетне питання конституційності. Коли їх батько помер, чотири сестри успадкували нерозділені частки, вартість яких становила 356 євро за акцію маєтку.

Пізніше один з них, у рамках розділу, придбав нерозділені права інших трьох, виходячи з ціни 790 євро за одиницю. Потім згодом сестра-бенефіціар продала їх третій стороні на основі тієї ж ціни в 790 євро за одиницю і логічно вважала, що їй не доведеться платити жодного податку на приріст капіталу, оскільки вона продавала паї за та сама ціна, ніж та, за яку вона придбала їх у своїх сестер.

Це мало ігнорувати затримку ефекту поділу, який дозволив йому лише зберегти як собівартість, заявлену в маєтку, тобто 356 євро за акцію, а не ціну викупу у своїх сестер, тобто 790 євро.

Незаперечний податковий режим

Конституційна рада, відхиливши скарги на неконституційність, принизливий режим оподаткування сімейних перегородок тепер видається остаточно незаперечним.

Це слід враховувати при розподілі, особливо якщо на цю дату існує значний нереалізований приріст капіталу.

У такому випадку не завжди легко знайти рішення, яке дозволяє зберегти інтереси обох сторін, оскільки, в принципі, прецедентна практика вважає, що приховане оподаткування не застосовується. Це враховується при оцінці лотів.

І навіть у гіпотезі чисто мирового розділу, при якому співвласники прийняли б принцип зменшення вартості майна з урахуванням передачі бенефіціару прихованого податкового збору, податкових витрат, які могли б нести одержувача в майбутньому важко оцінити заздалегідь і навіть непевно. З одного боку, це залежить від характеру передачі, яку вона буде здійснювати згодом.

Безкоштовний переказ (подарунок або спадщина) дозволить йому, наприклад, уникнути цього податку. З іншого боку, навіть якщо бенефіціар переходить до переказу для цінного розгляду пізніше, ефективне оподаткування буде залежати від податкової ставки, яка могла змінитися, вгору чи вниз, між датою розподілу та перепродажу, що робить його точним кількісна оцінка неможлива заздалегідь.

Жан-Франсуа Десбуке (адвокат Фідаль, член Cercle des fiscalistes) і Жан-Франсуа Desbuquois (юрист Фідаль, член Cercle des fiscalistes)

Переглянути внески

  • Спільний доступ
  • Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
  • Спільний доступ вимкнено Надіслати електронною поштою
  • Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
  • Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено