Проведення працівників за кордон
Початкова інформація для компаній
Ця інформаційна сторінка призначена як приблизний орієнтир для початкової інформації лише при виїзді працівників за кордон. Зокрема, не всі особливі особливості угод про уникнення подвійного оподаткування (ДСТ), укладених Австрією з іншими країнами, можуть бути враховані.
Тому важливо поглянути на відповідні положення DTA, укладені з країною, до якої працівник повинен бути направлений.
Проводка працівників, які проживають у Німеччині за кордоном
Якщо австрійські роботодавці направляють працівників за кордон, місце проживання (центр життєво важливих інтересів, проживання) залишається в Німеччині, рекомендується наступна процедура:
Використовується DBA?
Немає DBA
Податкове зобов’язання в Австрії та, можливо, все ще в країні, де працює. На підставі розпорядження, виданого відповідно до розділу 48 Федерального фіскального кодексу, іноземний дохід або звільняється від оподаткування, або іноземний податок компенсується австрійським (заробітна плата, податок на прибуток) податком на прибуток (подробиці можна знайти на інформаційній сторінці про заходи щодо уникнення міжнародного подвійного оподаткування).
Існування DBA
Забезпечення DTA транскордонним поїздом:
Якщо відповідна угода про уникнення подвійного оподаткування містить транскордонне регулювання поїздок, податкове зобов'язання залишається в Німеччині. Транскордонні пасажири - це люди, які мають місце проживання та роботи поблизу кордону та щодня повертаються додому.
Усі DBA передбачають застосування так званого механічного застереження для короткострокових завдань. У цих випадках право на оподаткування залишається в Австрії.
Цей пункт встановлення застосовується, якщо:
- відправлення в іншу країну не триває довше, ніж правило, 183 дні в (календарному) році (винятки, наприклад, у договорах про подвійне оподаткування з Францією та деякими державами-спадкоємцями СРСР!) та
- винагорода не виплачується роботодавцем або резидентом країни, в якій здійснюється діяльність;
- винагорода не несе постійне представництво або постійне представництво, яке роботодавець має у країні діяльності.
Спосіб підрахунку днів для обчислення 183-денного періоду по-різному регулюється в окремих DBA. Загалом, враховуються лише дні, фактично проведені в країні працевлаштування. Початі дні вважаються повними днями.
DTA з методом кредитування:
Якщо положення монтера не застосовується, податкові зобов’язання є в країні діяльності, а також в Австрії. Однак Австрія зобов'язана компенсувати іноземний податок із внутрішнього податку (заробітної плати, доходу). Кредитування повинно здійснюватися у формі оцінки.
DTA з Італією, Великобританією, Ірландією, Швецією, Канадою, США та Японією.
Однак, якщо австрійський роботодавець може довести, що прибуток фактично оподатковується паралельно в країні-партнері ДБА на підставі угоди, то згідно з протоколом податку на заробітну плату 1999 року, AÖFV № 197/1999, немає занепокоєння, якщо австрійський податок на заробітну плату не утримується, щоб уникнути подвійного оподаткування протягом року.
DBA з методом звільнення:
Якщо положення монтера не застосовується, країна найму має право на оподаткування. У Німеччині дохід звільняється від податку (заробітна плата, дохід).
Іспит місця проживання в Німеччині на довші міжнародні завдання
Місце проживання та звичайне проживання
Хтось має місце проживання, де у нього є квартира за певних обставин, які передбачають, що він буде утримувати та використовувати квартиру. Хтось має своє звичайне місце проживання, де він може перебувати, що показує, що вони не лише тимчасово перебувають у цьому місці або в цій країні (принаймні, якщо вони перебувають довше 6 місяців).
Приклади проживання:
власний будинок, кондомініум або орендована квартира, піднаймна кімната, будинок для відпочинку.
У тимчасово заброньованому номері готелю чи в орендованій або звільненій квартирі немає місця проживання.
Якщо працівник має місце проживання або звичайного місця проживання в Австрії, він підлягає необмеженому податковому зобов'язанню, тобто його "світовий дохід" оподатковується австрійським податком.
Країна проживання
Якщо застосовується DTA, питання проживання є важливим для оподаткування.
Особа вважається резидентом тієї держави, в якій вона має постійне місце проживання. Якщо в обох договірних державах є місце проживання, то держава проживання, до якої існують тісні особисті (сім'я, друзі, культурна приналежність) або економічні відносини (заняття) (фокус життєво важливих інтересів).
Якщо визначити центр життєвих інтересів неможливо, вирішальне значення мають звичайне місце проживання та, нарешті, громадянство.
Федеральне міністерство фінансів припускає, що якщо ви перебуваєте на посаді терміном до двох років, фокус ваших життєвих інтересів залишатиметься в Австрії, навіть якщо сім'я переїде з вами за кордон на цей період.
Для командирувань від двох до п’яти років оцінка проводиться відповідно до обставин конкретного випадку. Якщо представлено іноземне посвідчення місця проживання, Австрія визнає країну діяльності країною проживання. При розміщеннях на посадах понад 5 років фокус життєво важливих інтересів переходить до країни діяльності.
Працівники з квартирою в Австрії та Німеччині будуть з 1.4. до 31.12. відправлено з Австрії до Німеччини (фактичні дні перебування в Німеччині - понад 183 дні).
DBA Німеччина: метод звільнення, пункт монтера 183 дні/у календарному році Оподатковуваний заробіток на домашній роботі (1.1. До 31.3.)
9000 євро,-
Безмитні платежі за роботу за кордоном (1.4. До 31.12.) 27 000 євро,-
Для визначення ставки податку для 9 000 євро, що підлягає оподаткуванню в Австрії, 27 000 євро, що підлягають оподаткуванню в Німеччині, також повинні бути враховані в рамках дії прогресії.
Незарплатні витрати
Місцевий податок
Заробітна плата працівників, які працюють за кордоном, як і раніше, як і раніше, обкладається муніципальним податком.
Існує 40% місцевих податкових зобов'язань
- для іноземної зайнятості із пільгою щодо податку на заробітну плату (подробиці можна знайти на інформаційній сторінці для іноземної зайнятості із пільгою щодо податку на заробітну плату)
Не існує муніципального податкового зобов’язання, якщо
- застосовується звільнення на основі DBA,
- працівник належить до іноземного постійного представництва.
Внесок роботодавця (DB) та надбавка до внеску роботодавця (DZ)
Заробітна плата працівників, які розміщуються за кордоном, в основному все ще підпадає під дію DB та DZ.
40% DB та DZ обов'язкові
для іноземних працівників із пільгою щодо податку на заробітну плату (деталі можна знайти на інформаційній сторінці про іноземну зайнятість із пільгою щодо податку на заробітну плату) інакше
Якщо ви перебуваєте в країні ЄЕЗ (ЄС, Норвегія, Ісландія, Ліхтенштейн) або Швейцарії, якщо трудові відносини за кордоном підлягають обов'язковому соціальному страхуванню
у разі звільнення на підставі відповідних міжнародних угод.
Контакт торгової палати
Для Контактна особа У вашій торговій палаті, будь ласка, виберіть свою федеральну штат вище.