R; податковий режим прав Росії; автор Волтерс Клювер
Який податковий режим щодо авторських прав? Відповідають наші експерти.
Фізичні особи та некомерційні організації
Закон від 16 липня 2008 року
Відповідно до закону від 16 липня 2008 року про організацію фіксованого оподаткування авторського права та суміжних прав авторське право класифікується як дохід від рухомого майна. Це означає, що видавництво зобов’язане, сплачуючи авторські права, утримувати 15% податку, який утримується. Донедавна цей податок на утримання був остаточним - у будь-якому випадку до максимального порогу винагороди автору; це означало, що автору більше не потрібно було декларувати цей дохід у своїй податковій декларації. Однак авторські права, виплачені з 2012 року, тепер повинні завжди згадуватися в декларації (див. Нижче).
До максимального порогу в 37 500 євро (юридично базової суми) авторське право, беззаперечно, і незалежно від обставин, за яких воно було отримано, асимілюється до рухомого доходу, що оподатковується за ставкою 15%. Цей ліміт індексується щороку.
| Дохід від ... | Границя для рухомого доходу |
| 2020 рік | € 62.090 |
| 2019 р | 61.200 євро |
| 2018 рік | 59 970 євро |
| 2017 рік | 58 720 євро |
| 2016 рік | € 57.590 |
| 2015 рік | 57 270 євро |
| 2014 рік | 57 080 євро |
| 2013 рік | 56 450 євро |
| 2012 рік | 54 890 євро |
| 2011 рік | 53 020 євро |
| 2010 рік у 2009 році | 51 920 євро |
Поза цим обмеженням авторське право оподатковується як професійний дохід (за нормальної прогресивної податкової ставки максимум 50%), коли податкові органи доводять, що цей дохід був отриманий під час професійної діяльності. Якщо це не так, кваліфікація „рухомого доходу” продовжує застосовуватися.
Видавництво повинно утримати податок на вилучення 15% від загальної суми сплачених авторських прав; тому також для того, що перевищує стелю. Податок на вилучення складатиме 30% для виплат понад 62 090 євро.
Щодо валової винагороди автора застосовується фіксована та поступова відрахування витрат:
- 50% на перший рівень доходу від 0 до 10 000 євро (індексується);
- 25% на другу категорію доходу від 10 000 до 20 000 євро (індексується);
- Понад 20 000 євро (з індексуванням): відсутність вирахування витрат.
| Постійні витрати | 50% | 25% | Максимальна сума |
| 2020 рік | 0 € - 16 560 € | 16560 євро - 33110 євро | 12 417,50 євро |
| 2019 р | 0 € - 16320 € | 16320 € - 32640 € | 12 240 євро |
| 2018 рік | 0 € - 15 990 € | 15.990 євро - 31.990 євро | 11 995 євро |
| 2017 рік | 0 € - 15 660 € | € 15.660 - € 31.320 | 11 745 євро |
| 2016 рік | 0 € - 15 360 € | 15 360 € - 30 710 € | 11 517,50 євро |
| 2015 рік | 0 € - 15 270 € | 15 270 € - 30 540 € | 11 452,50 євро |
| 2014 рік | 0 € - 15 220 € | 15 220 € - 30 440 € | 11 415 євро |
| 2013 рік | 0 € - 15 050 € | 1550 € - 30110 € | 11 290 євро |
| 2012 рік | 0 € - 14 640 € | 14 640 євро - 29 280 євро | 10 980 євро |
| 2011 рік | 0 € - 14 140 € | 14 140 € - 28 280 € | 10,605 євро |
| 2010 рік у 2009 році | 0 € - 13840 € | 13840 € - 27690 € | 10 382,50 євро |
Закон від 28 грудня 2011 р., Що встановлює різні положення
Закон від 28 грудня 2011 року про різні положення збільшив податок на відсотки та вигідні дивіденди з 15% до 21%. Згодом цей тариф був збільшений до 30%. Але авторські права залишаються оподаткованими до 15%.
Хоча закон від 28 грудня 2011 року сам по собі не націлений на авторське право, він все ще має наслідки для податкового режиму доходів від авторських прав. До цього закону податок на утримання авторських прав був остаточним (до обмеженої суми); це означало, що його не слід декларувати у декларації з податку на доходи фізичних осіб. Однак доходи від авторського права, отримані з 1 січня 2012 року, повинні бути зазначені у щорічній податковій декларації, навіть якщо утримання 15% податку на прибуток відбулося правильно. Це зобов'язання стосується декларації 2013 року (дохід 2012 року).
Звичайно, це не означає, що відтепер авторське право буде відтепер підлягати подвійному оподаткуванню як шляхом утримання податку, так і під час сплати податків. Ні, податки, що утримуються, є авансовими та завжди підлягають сплаті з податку, що підлягає сплаті, згідно з розрахунком, що міститься у попередженні-заяві.
Однак, оскільки прибуток від авторських прав тепер оподатковуватиметься через податкову декларацію, податок логічно збільшиться за рахунок муніципального податку. Уявіть, як автор, який живе в муніципалітеті, утримує додатковий муніципальний податок у розмірі 7%. У цьому випадку ставка податку на авторські права впаде з 15% до 16,05% (15% х 1,07). Тому це невелике збільшення.
Компанії
Закон від 16 липня 2008 р. Застосовується лише до авторів у „фізичних особах”.
Для компаній цей закон не застосовується. пор. відповідь на парламентське запитання пана Лука Ван Бізена віце-прем’єр-міністру та міністру фінансів та інституційних реформ щодо „нового закону від 16 липня 2008 року про авторське право” (№ 12716); пор. додаток нижче цього короткого викладу.
Отже, це означає, що роялті, виплачувані авторам-компаніям, не обкладаються податком на утримання, а насправді - податком на прибуток підприємств.
Однак виплати некомерційним організаціям підлягають оподаткуванню податком.
У відповіді на парламентське запитання держсекретаря Бернарда Клерфайта нічого не згадується про асоціації та некомерційні організації, за винятком затверджених керуючих компаній. Це лише для виплат компаніям-резидентам, затвердженим управляючим компаніям, як визначено у статтях 65 та наступних. Закону від 30 червня 1994 року про авторське право, міжнародним або наднаціональним організаціям, а також компаніям, створеним у державі ЄЕЗ та пов’язаних із авторським правом боржника, який державний секретар офіційно санкціонує відмову від оподаткування.
У електронному листі, надісланому 10 грудня 2009 року до нашого видавництва, пан К. Херреманс, старший фінансовий аташе, проте підтвердив, що в нинішній ситуації не існує жодного законодавчого чи регуляторного положення, а також жодних ознак міністерства, що могло б призвести до звільнення або відмова від оподаткування податком, коли отримувач доходу, згаданий у статті 17, § 1, 5 °, CIR 1992, є ASBL, яка не є затвердженою керуючою компанією, як це визначено у статтях 65 та наступних законах 30 червня 1994 р. Про авторське право та суміжні права.
З цитованими вище положеннями CIR 1992 року та Королівським указом про імплементацію CIR 1992 року, а також циркуляром можна ознайомитись у податковій базі даних FISCONET, а також на веб-сайті Федеральної державної служби FINANCE (www.minfin.fgov.be або безпосередньо www.fisconet.be).
Щодо парламентського питання пана Лука Ван Бізена: див. Додаток 1