Розподіл дивідендів SCI Як це працює

оновлено 14 січня 2021 року

працює

Коли SCI отримує прибуток, він може розподілятися у формі дивідендів серед своїх партнерів. Однак це можливо лише для ДКП з податку на прибуток підприємств. Подані на рівні партнерів ці дивіденди розподіляються між ними пропорційно їх участі в статутному капіталі. У будь-якому випадку розподіл дивідендів у SCI ні в якому разі не можна робити легковажно. Ця стаття висвітлює оподатковуваний прибуток та оподаткування ДКІ.

створити свій SCI

Дивіденди в SCI: що це таке? ?

Як комерційні компанії (SA, SAS, SARL ...), SCI також можуть розподіляти дивіденди своїм партнерам. Але, конкретно, з чого складаються дивіденди SCI? Відповідь проста: це прибуток, отриманий громадянським суспільством, який можна розподілити. Те саме стосується розподілених сум, взятих із резервів та нерозподіленого прибутку. Таким чином, дивіденди SCI - це перш за все прибуток, який не був розподілений на наступні різні найважливіші операції:

  • Погашення минулих збитків
  • Розподіл обов'язкових резервів (законний резерв та обов'язкові резерви)
  • Виділення в інші резерви або так звані факультативні резерви

Як вже згадувалося вище щодо оподаткування SCI, лише SCI, що підпадають під IS, мають можливість розподіляти дивіденди. Отже, ДКП, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток (IR), не може розподіляти свої дивіденди партнерам.

Слід також зазначити, що суми, розміщені в факультативних резервах, можуть бути включені до статутного капіталу ДКІ. Це, як частина збільшення капіталу. Але все ж цілком можливо розподілити їх пізніше у вигляді дивідендів.

Як визначити розмір дивідендів, розподілених в рамках SCI ?

Коли результат SCI позитивний, він може розподілити дивіденди своїм партнерам. І це шляхом винагороди за внесок останнього до статутного капіталу. Як результат, розмір дивідендів, що виплачуються партнерам, в принципі повинен бути пропорційний їх відповідним часткам у SCI. Іншими словами, якщо кожен акціонер тримає, наприклад 25% капіталу, на нього він може розраховувати 25% розподілених сум.

Однак пропорційний розподіл не є обов’язковим. Дійсно, якщо це передбачено статутом Асоціації, партнери компанії можуть розподілити дивіденди. Це без урахування кількості акцій, кожна з яких тримає в статутному капіталі.

У всіх випадках дивіденд, який також називають прибутком на акцію, обчислюється з оподатковуваного прибутку SCI. Таким чином, перш за все необхідно звернутися до річних звітів компанії за минулий фінансовий рік. Зокрема, це дасть можливість мати точні та достовірні цифри, на яких базуватиметься визначення розміру дивідендів, що підлягає розподілу партнерам.

Дивіденди відповідно до податкового режиму SCI

Як ми вже говорили вище, розподіл дивідендів стосується лише податкових звітів про корпоративні податки. За такого режиму оподаткування ДКП компанія безпосередньо відповідає за корпоративний податок на прибуток. Що стосується партнерів, то вони подаватимуть податки особисто, коли подаватимуть декларацію про прибуток.

Оподаткування дивідендів у SCI для партнера-фізичної особи

З 2018 року дивіденди SCI від фізичної особи-партнера автоматично підлягають єдиному одноразовому відрахуванню (ПФУ) або єдиний податок. Однак йому цілком можливо зробити ставку на прогресивну шкалу податку на прибуток, якщо це для нього вигідніше. У будь-якому випадку, це оподаткування промислового та комерційного прибутку повинно бути включено до категорії доходу від рухомого капіталу.

З одного боку, якщо партнер SCI вибере систему ПФУ для експлуатації своїх активів нерухомості, він може легко передбачити оподаткування своїх дивідендів, окрім доходу від власності. Дійсно, фіксований податок має ставку єдиного податку 30%, яка складається наступним чином:

  • Внески на соціальне страхування до 17,2%
  • Податок на прибуток 12,8%

З іншого боку, якщо партнер приймає рішення про прогресивну шкалу оподаткування, він може скористатися 40% відрахуванням дивідендів. Зверніть увагу, що цей варіант невідкличний. Ось чому важливо підрахувати, щоб побачити, яка податкова система є найцікавішою. Це пояснює зобов’язання вести загальний облік в SCI, що підлягає ІС, дотримуючись загального плану рахунків та правил, що стосуються промислових та комерційних прибутків.

Оподаткування дивідендів для юридичної особи-партнера SCI

Щодо дивідендів SCI, отриманих юридичною особою-партнером, вони, звичайно, підпадають під дію ІС, оскільки сама SCI обкладається корпоративним податком. У цьому випадку ставка податку становить:

  • 15% за 38 120 євро прибутку
  • 28% для прибутку менше 500 000 євро
  • 33,33% для прибутку понад 500 000 €

Партнер-юридична особа в рамках SCI може в будь-якому випадку скористатися звільненням від податку на дивіденди. Однак ця привілея застосовується лише до певних планів:

  • дієта мати-дочка: материнська компанія звільняється від податку до 95% з дивідендів, які вона отримує через свою дочірню компанію.
  • схема податкової консолідації: накладається лише частка витрат і зборів до 1%.

Само собою зрозуміло, що застосування одного з цих двох режимів підпорядковується дуже жорстким умовам. Зокрема, щодо частки холдингової SCI у статутному капіталі дочірнього підприємства.

У разі розчленування акцій SCI розподілені дивіденди потрапляють до плодокористувача. Якщо інше не передбачено законодавчими положеннями, податок застосовується саме до нього, а не до оголеного власника.

Зверніть увагу, що приріст капіталу від нерухомості в IS SCI сильно оподатковується. Ось чому важливо дізнатися про податкові правила оподаткування приросту капіталу від нерухомості.

Розподіл дивідендів у SCI: як діяти далі ?

Незалежно від того, чи йдеться про SCI, що підлягає оподаткуванню корпоративним або індивідуальним податком, виплата дивідендів у SCI зовсім не систематична. Дійсно, такий підхід можливий лише за певних умов:

  • Повністю сплачений статутний капітал
  • Спостерігається наявність готівки
  • Проведення чергових загальних зборів не пізніше ніж через 6 місяців після закриття річних звітів

Зібравшись на загальних зборах, група партнерів SCI повинна затвердити звіти за минулий фінансовий рік. Але він також приймає рішення щодо щорічного розподілу результатів ДЗІ та бере до уваги існування розподілюваних сум (прибуток, резерв, дохід від власності). Крім того, він повинен прийняти рішення про розподіл дивідендів відповідно до правил, встановлених статутом SCI, будь то для класичної SCI, сімейної SCI, мебльованої SCI оренди тощо. Після чого він фіксує суму дивідендів та дату (дати) їх виплати.