Що таке ПДВ з дебетів
Оновлено 31.07.2020
Податок на додану вартість, або ПДВ, стосується більшості економічних операцій, що здійснюються професіоналами (у певних випадках - фізичними особами): надання послуг, самостійне постачання, продаж, імпорт. ПДВ може бути сплачений як за інкасо, так і за дебетом. В останньому випадку платоспроможність виникає, коли рахунок виставляється, а не коли він стягується.
Зобов’язання з ПДВ
Платоспроможність визначається як "право, яке Казначейство може стверджувати на умовах законодавства з певного моменту проти платника податку на сплату податку, навіть якщо платіж може бути відкладено" (стаття 62 Європейської Директиви 2006/112/ЄС).
Таким чином, він визначає період (місяць, квартал), щодо якого ПДВ повинен бути декларований та сплачений. Таким чином, у щомісячній декларації мають бути зазначені всі операції, щодо яких відбулася оперативна подія у попередньому місяці.
Це виділяється:
оплата, яка відбувається одночасно з декларацією
подія, що підлягає нарахуванню, або "подія, за якої виконуються юридичні умови, необхідні для сплати податку". Іноді відповідальність та виплатна подія можуть відбуватися одночасно (зокрема, поставки товарів).
Податок може бути вирахуваний із клієнта, коли його сплачує продавець/постачальник послуг.
Різниця між ПДВ за дебетами та ПДВ за квитанціями
У контексті ПДВ за дебетом ПДВ накладається на рахунок, коли виставляється рахунок-фактура. Підприємство може зазнати затримки грошових потоків, коли рахунок-фактура не сплачується негайно. Навпаки, замовник може відрахувати ПДВ, хоча він не обов’язково сплатив.
Ці правила в основному стосуються поставок товарів.
Приклад: товар доставляється 23 січня (дата виставлення рахунку). Оплата здійснюється 10 лютого. Термін платежів настає у січні, і операція повинна бути зазначена у декларації з ПДВ за лютий. Покупець зможе зі свого боку вирахувати податок, обтяжений придбанням у лютому.
У контексті ПДВ на квитанції, ПДВ підлягає сплаті, коли сплачена ціна (початкові внески або основна сума). Таким чином, у цій гіпотезі немає розриву грошових потоків.
Цей режим застосовується до надання послуг.
Залежно від методів оплати застосовуються різні правила:
для чеків платіжність настає, коли чек доставляється фізично,
для переказів, це відбувається з дати реєстрації на банківському рахунку,
для готівкових платежів ПДВ підлягає сплаті при передачі готівки.
Коли компанія виконує як послуги, так і продажі, вона повинна проводити диференційований облік для дотримання вищезазначених правил.
Можливість обкладення ПДВ за дебетами
Постачальники ПДВ, згідно з правилами ПДВ щодо збору, можуть обрати ПДВ за дебетом.
Для цього вони повинні письмово надіслати письмову декларацію до своєї податкової служби. Цей лист може містити таке речення, як: "ми хочемо обрати сплату ПДВ за дебетами відповідно до положень статті 77 Додатка III КГІ".
Варіант застосовується до всіх здійснених операцій і залишається чинним до тих пір, поки платники податків не висловлять за письмовим запитом своє бажання повернутися до режиму платежів згідно зі стягненнями.
Він набирає чинності з 1-го числа місяця, наступного за тим, у якому він був здійснений.
Платники податків повинні вказати на рахунку-фактурі таку згадку: "ПДВ, що підлягає сплаті після списання", щоб полегшити відрахування податку своїм клієнтом.
Варіант ПДВ за дебетами полегшує облік компаній зі змішаною діяльністю (надання послуг + продаж), оскільки однакові правила застосовуватимуться до всіх їх операцій.
З точки зору руху грошових коштів це може бути невигідним, коли платник податку повинен сплатити ПДВ за рахунком, який ще не сплачений.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.