Схвалений центр управління Схвалене об’єднання - Режим податку на транспортні засоби
Ви плануєте придбати транспортний засіб для здійснення своєї професійної діяльності. Ось нагадування про основні податкові правила, які ви повинні мати на увазі, роблячи вибір.
ПДВ з придбання транспортного засобу
Купуючи транспортний засіб для перевезення людей або змішаного користування (людей та товарів) для потреб вашої діяльності, ви не можете, за винятком виняткових випадків, відняти ПДВ із вартості придбання. Це виключення з права на відрахування стосується, зокрема, усіх транспортних засобів, які вказані як приватні автомобілі в реєстраційному документі.
Це виключення також стосується складових частин, запасних частин та аксесуарів, а також послуг (технічне обслуговування, ремонт тощо), що стосуються цих транспортних засобів.
Пояснення: пристрій для виключення права на відрахування не застосовується до так званих “службових” транспортних засобів, які мають лише два місця.
І навпаки, ПДВ, що стосується придбання транспортного засобу, призначеного для перевезення вантажів (наприклад, звичайних комерційних транспортних засобів, таких як мікроавтобуси та мікроавтобуси), підлягає відрахуванню.
ПДВ на пальне
Якщо ваш автомобіль працює на бензині (звичайний бензин, неетильований або неетильований суперпаливо)
З 1 січня 2019 року ви можете вирахувати 40% ПДВ, сплаченого за придбання бензину, незалежно від транспортного засобу (транспортні засоби, виключені з права відрахування чи ні).
Якщо ваш автомобіль працює на дизелі або суперетанолі E85
ПДВ на дизель та суперетанол E85, що споживаються транспортними засобами, виключеними з права на відрахування, такими як легкові автомобілі, підлягає відрахуванню до 80%. Відрахування є загальним для комерційних транспортних засобів або так званих "службових" транспортних засобів.
Якщо ваш автомобіль працює на скрапленому нафтовому газі, стисненому природному газі, пропані або скрапленому бутані
ПДВ повністю підлягає вирахуванню незалежно від природи транспортного засобу (приватний або службовий транспорт).
Таблиця 1 - Підсумок відрахування ПДВ
Таблиця 2 - Поступове збільшення відрахування ПДВ на бензин
Реєстрація транспортного засобу в професійній спадщині або збереження в приватній спадщині
Для транспортних засобів у вас є вибір під час придбання розглядати його як професійний товар або як приватний товар, оскільки це, за деякими винятками, добро, яке від природи впливає на діяльність, таку як клієнти, наприклад.
Цей вибір матеріалізується реєстрацією чи відсутністю в активах для майстрів та торговців або в реєстрі основних засобів для ліберальних професіоналів.
Цей вибір не є податково нейтральним і має наступні наслідки.
Збереження транспортного засобу у приватних активах
Якщо транспортний засіб перебуває у приватній власності, тоді підлягають вирахуванню лише витрати, пов’язані з професійним використанням цього майна: витрати на паливо, витрати на технічне обслуговування та поточний ремонт (заміна масла тощо), витрати на шини тощо.
Витрати, пов’язані з правом власності на товар, не підлягають вирахуванню на професійному рівні, оскільки товар передається приватній власності. Сюди входять амортизація, відсотки за позики та капітальний ремонт.
Крім того, у разі продажу транспортного засобу або припинення діяльності не потрібно проводити розрахунок прибутку або збитку від капіталу. Дійсно, фізичні особи не оподатковуються, коли вони передають свій транспортний засіб.
Транспортний засіб вважається професійною власністю
У цьому випадку всі збори за транспортні засоби (пов’язані з власністю чи використанням) підлягають франшизі. Натомість продаж майна (або припинення діяльності) призводить до розрахунку прибутку або збитку від капіталу.
Однак, де це можливо, приріст капіталу може отримати вигоду від режиму звільнення від приросту капіталу для малого бізнесу (стаття 151 статті загального податкового кодексу).
Точність щодо транспортних засобів змішаного використання (професійних та приватних): коли транспортний засіб використовується як для професійних, так і для приватних цілей, відповідні збори вираховуються лише з професійного результату пропорційно професійному використанню.
Після того, як ви визначили збори, що підлягають франшизі, знайте, що, як і всі інші збори, вони загалом визнаються за фактичними витратами, якщо ви не використовуєте фіксовану шкалу, опубліковану Адміністрацією.
Повернення професійного автомобіля до приватних активів
Продаж об’єкта основних засобів - це не єдиний спосіб реалізувати професійний прибуток або збиток, що входить у визначення вашого результату. Це особливо стосується випадків, коли ви вирішили вилучити свій транспортний засіб з професійних активів компанії, не продаючи його, або у разі припинення діяльності.
Нагадаємо, продаж основного засобу призводить до розрахунку професійного прибутку або збитку від капіталу за такою формулою: "ціна продажу - чиста балансова вартість (це ціна придбання транспортного засобу, зменшена, якщо це можливо, амортизація, яку ви зробили *) "
З іншого боку, у ситуації вилучення активів з метою повернення до приватних активів або припинення діяльності формула для розрахунку професійного прибутку або збитку від капіталу така: "реальна вартість (також звана" Ринкова вартість " ) транспортного засобу в день передачі - чиста балансова вартість ".
Для визначення "реальної вартості" податківці визнають, що використовується вартість автомобіля "Аргус".
* Зверніть увагу, що амортизація пасажирського транспортного засобу обмежена
Наслідки вилучення активів щодо ПДВ
Транспортний засіб, який приймається під час припинення діяльності для повернення до особистої спадщини, підлягає оподаткуванню ПДВ як доставка собі, як тільки це майно має відкрите право на відрахування повного або часткового ПДВ, сплаченого під час його придбання. Немає необхідності коригувати раніше вирахуваний ПДВ.
Отже, приватні транспортні засоби не оподатковуються ПДВ, коли вони вилучаються з приватних активів, оскільки вони не мають права на відрахування при придбанні.
База податку з ПДВ відповідає реальній вартості транспортного засобу на день його переведення з професійних активів у приватні активи.
Облік витрат за фактичними витратами
Знос транспортних засобів
Коли ви купуєте транспортний засіб, який ви вносите до активів або до реєстру основних засобів, ви можете амортизувати його.
Точність: амортизація приватного транспортного засобу включається з урахуванням податку.
Однак відрахування на амортизацію легкових автомобілів обмежено. Обмеження впливають на всі транспортні засоби, зареєстровані в категорії легкових автомобілів, а також транспортні засоби "багатоцільові", які, будучи класифікованими в категорії "N1", призначені для перевезення людей. Для найманих автомобілів застосовуються еквівалентні правила.
Фактично податкова знижка на амортизацію легкових автомобілів обмежена таким чином: