Варіант фермерів для середнього за три роки
Адміністрація щойно ухвалила рішення своїм рішенням про наслідки скорочення з 5 до 3 років тривалості опціону на трирічне середнє значення фермерами, які бажають скористатися цією схемою або залишити її.
Новини BOFiP від 17 квітня 2019 року
Для оподаткування результатів фінансових років, що починаються 1 січня 2018 р. Або пізніше, та опціонів, виплачених на цю дату, термін опціону для трирічного середнього режиму зменшено до 3 років замість 5. А на за замовчуванням ці параметри мовчки поновлюються на 3 роки./3-2
Трирічний термін застосовується до оподатковуваного результату за 2019 рік, коли фінансовий рік закритий протягом календарного року./3-3
Опціон, застосований до фінансового року, який закінчився у 2013 році і не денонсований, вважається мовчки оновленим на термін 3 роки./3-4
Оператори, які обрали трирічну середню схему для фінансового року, що закінчується в 2014 або 2015 роках, можуть відмовитись від неї, подавши до 18 травня 2019 року декларацію про результати роботи за 2017 рік.
Механізм середнього за три роки
Експрес-варіант
Власники сільськогосподарських прибутків, поміщені в реальну податкову систему, можуть визначити свій оподатковуваний результат за рік, беручи середнє значення прибутку за податковий рік та 2 попередні роки (CGI ст. 75-0 B; BOFiP-BA-LIQ 20-17.04.2019; див. “Податковий словник” РФ 2019, § 10690).
Цей режим, відомий як трирічне середнє значення, застосовується до експрес-опціону, спочатку сформульованого на звичайному папері протягом періоду декларування результату першого року, до якого він застосовується, а потім мовчки поновлюється після закінчення періоду варіант.
Платники податків, які наприкінці періоду опціону хочуть відмовитись від застосування схеми на майбутнє, повинні подати запит у примітці, складеній на звичайному папері, надісланій у строк для подання декларації про результат останнього фінансового року цього періоду, тобто не пізніше другого робочого дня, що настає за 1 травня наступного року (з урахуванням додаткового обмеження часу, наданого користувачам віддалених процедур).
Скорочення періоду опціону
Період опціону для трирічної середньої схеми та періоду заборони повернення до цієї схеми після відмови був скорочений з 5 до 3 років (Закон 2017-1837 від 30 грудня 2017, ст. 92).
Цей захід застосовується до оподаткування результатів фінансових років, що починаються 1 січня 2018 року або пізніше (див. § 3-3).
Крім того, згідно із законодавством, нові умови застосовуються до опціонів, що знаходяться в процесі обробки (і до відмов, зроблених щонайменше на три роки), так що оператори, які вже перебувають під трирічним середнім режимом, також можуть скористатися зменшенням опціону термін.
Ефекти скорочення періоду застосування опціону
Початковий варіант на фінансовий рік, починаючи з 2018 року
Початкові варіанти, що застосовуються для визначення оподатковуваного результату за перший фінансовий рік, що починається 1 січня 2018 року або після цієї дати, відповідно до середнього трирічного терміну, діють протягом 3 років. Вони застосовують вперше:
-до оподатковуваного результату за 2018 рік, коли звітний рік збігається з календарним;
-до оподатковуваного результату за 2019 рік, коли обліковий рік закритий протягом календарного року.
Оператори, які не визначили свій оподатковуваний дохід за 2015, 2016 та 2017 роки відповідно до трирічного середнього режиму, можуть знову обрати цей режим для свого оподатковуваного доходу станом на 2018 рік, на термін 3 роки, мовчки поновлюваний.
Варіант, що застосовується за рік, що закінчився 2013
Фермери, які обрали (або поновили свій варіант) середнє значення за три роки за свій фінансовий рік, який закінчився у 2013 році, можуть відмовитись від вигоди від схеми за свій фінансовий рік, що закінчився у 2018 році, в застосуванні положень статті 75-0 B CGI до реформи (період 5 років за трирічного середнього режиму).
На практиці ця відмова повинна бути здійснена з нагоди оголошення результатів за фінансовий рік, що закінчився у 2017 році (минулий фінансовий рік, охоплений опціоном), і передбачає, щодо цього року, оподаткування за граничною ставкою сільськогосподарського прибутку перевищує трирічне середнє значення.
Ці оператори зможуть повторно застосувати трирічне середнє значення для визначення своїх результатів за роки, що закінчуються станом на 2021 рік.
За відсутності відмови варіант трирічного середнього вважається мовчки оновленим на термін 3 роки, тобто для фінансових років, що закінчились у 2018, 2019 та 2020 роках.
Варіант, що застосовується для фінансового року, який закінчився у 2014 або 2015 роках
Фермери, які обрали (або поновили свій варіант) середнє значення за три роки за фінансовий рік, який закінчився у 2014 або 2015 роках, можуть відмовитись від вигоди від схеми за свій фінансовий рік, що закінчився у 2018 році, у застосуванні нових положень статті 75 -0 B ІГК, оскільки вони практикували трирічне середнє значення протягом 3 оподатковуваних років.
За відсутності явної відмови, опція мовчки поновлюється на термін 3 роки, тобто на роки, що закінчились у 2018, 2019 та 2020 роках (див. § 3-4).
Якщо вони не скористались своєю відмовою під час подання звіту про прибутки та збитки за 2017 рік, ці оператори можуть відмовитись від опціону та, якщо це можливо, скласти коригуючий звіт про доходи за 2017 рік до закінчення строку подання заявок на 2017 рік. 2018 р. (Тобто 18 травня 2019 р. З урахуванням граничного терміну, визначеного до закінчення терміну дії декларації; див. "Податковий пакет"). Таким чином, дві декларації можуть бути надіслані адміністрації одночасно.
Відмова має ті самі наслідки, що й викладені в параграфі 3-4.
Варіант, що застосовується для фінансового року, який закінчився у 2016 та 2017 роках
Фермери, які обрали (або поновили свій варіант) середнє значення за три роки за фінансовий рік, що закінчується у 2016 та 2017 роках, можуть відмовитись від вигоди від схеми за свій фінансовий рік, що закінчується у 2019 та 2020 роках, під час подання Декларації про результати попередній фінансовий рік (що відповідає останньому фінансовому році, охопленому трирічним періодом).
Як і в попередніх ситуаціях, поновлення в кінці цих періодів, а також відмова від плану дійсні протягом 3 років.