Вартість проживання для внутрішніх подорожей особливий проблемний сніданок

Витрати на проживання, понесені працівником з приводу відрядження чи відрядження, можуть бути відшкодовані без оподаткування у доведеному розмірі або без індивідуальних доказів до суми одноразового платежу в розмірі 20,00 євро (п. 9,7, п. 3 ЗЗТ), за умови, що працівник не має житла отримали безкоштовно від роботодавця або третьої сторони.

Якщо роботодавець не відшкодує бізнес-подорожуючим нарахованих витрат на проживання або не відшкодує їх до неоподатковуваної суми, працівник має можливість вирахувати індивідуально задокументовані витрати на проживання (не одноразову суму) як витрати на бізнес.

Ці транспортні витрати повинні бути підтверджені рахунками-фактурами. Слід забезпечити, щоб на додаток до чистих витрат на проживання, усі допоміжні послуги (особливо сніданок) відображались у рахунках-фактурах окремо - як чиста сума, так і відповідний податок з продажу. Короткотермінова оренда житлових кімнат та спалень з 1 січня 2010 року обкладається зниженою ставкою податку з продажу (Розділ 12 (2) № 11 UStG), тоді як загальна ставка податку з продажу в розмірі 19% повинна розраховуватися на сніданок. Для правильного визначення податку з продажу необхідна розбивка.

Однак дозволяється (лист BMF від 5 березня 2010 р., Розділ 12.16, п. 12 UStAE), що деякі допоміжні послуги для розміщення на ніч, такі як сніданок, користування мережами зв'язку або місця для паркування, відображаються в колективному пункті як "плата за послугу" або "бізнес-пакет" буде. Якщо готель вирішить ціну пакету з додатковими готельними послугами, ціна на сніданок більше не вказана окремо. Витрати на сніданок можуть бути зменшені до 20% від норми харчування, що застосовується до місця проживання протягом 24 годин (R 9.7, параграф 1 LStR 2011), тобто в Німеччині 20% від 24,00 євро = 4,80 євро, від "бізнесу Пакет "буде вирахувано. Якщо заброньовано нічліг із напівпансіоном або повним пансіоном, то із "пакету" можна відняти сніданок з 20%, а на обід або вечерю з 40% від 24 євро = 9,60 євро (п. 9.7 пункту 1 LStR 2011).

Решта частини цього колективного предмета може бути відшкодована без оподаткування як витрати на відрядження (R 9,8 LStR), якщо немає підстав підозрювати, що цей "пакет" містить додаткові послуги, які не слід визнавати як витрати на відрядження (наприклад, платне телебачення, масаж).

Крім того, для сніданку можна застосувати натуральну величину згідно з SvEV, якщо ночівля та сніданок були організовані роботодавцем. Натуральне значення для сніданку може бути використано згідно з п. 8.1 п. 8 № 2 LStR 2011, якщо:

працівник виконує зовнішню роботу (або робить подвійне ведення домашнього господарства),
роботодавець визначає день і місце прийому їжі,
їжа (тобто кожна окрема їжа) не коштує більше 40 євро, включаючи податок з продажу,
витрати відшкодовуються роботодавцем згідно трудового законодавства
а рахунок виставляється роботодавцю.

Це правило стосується також обіду та вечері.

Якщо роботодавець влаштовує сніданок, обід або вечерю, заробітна плата працівника, що підлягає оподаткуванню, становить Вартість в натуральній формі для сніданку згідно з SvEV 1,63 EUR (Статус: 2014), для Обід та вечеря - це грошова вигода у розмірі офіційного платежу в натуральній формі 3,00 євро (Статус: 2014). У цьому випадку не має значення, як окремі витрати відображаються у рахунку-фактурі. Тоді зменшення на 4,80 євро (або 9,60 євро) не проводитиметься. Компанії можуть самостійно вирішити, чи обирають вони виплату в натуральній формі чи зменшення.

Якщо роботодавець встановлює винагороду в натурі, він може або вирахувати грошову вигоду, отриману від сніданку, у розмірі 1,63 євро як внесок працівника на врегулювання надбавки за їжу або сплатити цю суму за умови оподаткування податком на заробітну плату.

Якщо роботодавець вирішить зменшити колективний предмет на витрати на сніданок, що містяться в ньому, після відрахування 4,80 євро на сніданок 145,20 євро залишаються як витрати на проживання. Роботодавець відшкодовує працівникові витрати, утримує фіксовану ставку за додаткові витрати на харчування в розмірі 24 євро (= 2 х 12 євро) і відраховує 4,80 євро на сніданок. Працівник отримує 169,20 євро (= 125 + 25 + 24 - 4,8).

Увага! З 2015 року застосовується лише відрахування від єдиної ціни за додаткове харчування.

Для полегшення врегулювання дорожніх витрат існує спеціальне програмне забезпечення для звітів про дорожні витрати або прості шаблони Excel.