Відрахування аліментів, що виплачуються іноземним батькам

У цій записці я обговорюю справу французьких податкових резидентів, у яких є батьки, які проживають за кордоном і які допомагають їм покривати щоденні витрати.
Питання в тому, чи можуть ці люди вирахувати ці витрати зі свого оподатковуваного доходу. Відповідь - так, але за певних умов.

Право на відрахування аліментів, виплачених висхідному.

Система утримання аліментів базується на статтях 205, 211, 367 та 767 Цивільного кодексу.

Адміністративна доктрина говорить:
"Стаття 208 Цивільного кодексу визначає, що аліменти надаються лише пропорційно потребі особи, яка вимагає її, та статку особи, яка її зобов'язана.
Отже, необхідні дві умови, щоб пенсія мала аліментний характер у значенні цього тексту. Необхідно:
що кредитор потребує, тобто позбавлений ресурсів для забезпечення достатніх засобів існування. Поняття потреби має певний характер відносності, це залежить, зокрема, від сімейного становища кредитора і, певною мірою, від його соціального становища;
що боржник може забезпечити аліменти. Власні ресурси повинні бути більшими, ніж необхідні для задоволення його основних потреб, оцінених як кредитора.

У межах цього подвійного обмеження обов'язок забезпечувати продуктами харчування фактично включає не лише їжу та проживання, але й усе необхідне для життя.

Врешті-решт це може поширюватися на витрати на хворобу і навіть на похорони, принаймні тоді, коли немає майна, що дозволило б сплатити ці витрати.

Розмір аліментів може бути змінений. З одного боку, другий абзац статті 208 Цивільного кодексу передбачає, що "суддя може, навіть за посадою, і залежно від обставин справи застосувати змінне положення до надбавки на утримання, дозволене чинним законодавством".

З іншого боку, стаття 209 Цивільного кодексу передбачає, що цю пенсію можна зменшити або навіть скасувати.

Зрештою, розмір підтримки залежить від конкретних обставин кожного випадку.."[1]

"Коли загальні умови, викладені в BOI-IR-BASE-20-30-10, виконуються, діти, які допомагають батькам, позбавленим ресурсів, можуть відняти з усіх своїх доходів суму виплат або витрат, які вони роблять як такі.
У цьому сенсі див. Рішення ЄС від 23 грудня 1949 р. № 97945 та рішення ЄС від 26 листопада 1958 р. № 40462."[2]

Повинен бути наданий доказ того, що підтримка була виплачена бенефіціару.

Адміністрація заявляє у своїй доктрині: "Крім того, пункт 2 II статті 156 CGI, який санкціонує відрахування аліментних платежів, також застосовується до всіх платників податків, які мають постійне місце проживання у Франції, незалежно від їх громадянства. Платники податків повинні мати можливість довести, що виплачувані пенсії (зокрема, за кордоном) відповідають умовам, встановленим статтею 205 Цивільного кодексу в статті 211 Цивільного кодексу, і що відповідні виплати були здійснені."

З цією метою вони можуть використовувати усі загальноправові методи доказування. [3]

"Той факт, що бенефіціар має місце проживання за кордоном, не виключає цього відрахування, оскільки всі корисні обґрунтування можуть бути наведені щодо характеру витрат, їх реальності та потреб кредитора. Для обґрунтування фактичної сплати витрат платники податків можуть вдаються до всіх загальноправових методів доказування. Однак загалом лише підтверджуючі документи, що містять ім’я бенефіціара, можуть розглядатися як достатньо доказові. Ім'я відправника, дата та сума внесеного платежу. Платежі чеком та банківський переказ, коли вони можуть бути підтверджені номінативними виписками з банківських рахунків, є одними із підтверджуючих документів, які можуть бути прийняті. квитанції про поштові перекази, на яких не вказано ім’я відправника або одержувача сум, не є достатній доказ (RM Hue n ° 23531, JO AN від 12 квітня 1999 р., с. 2212) ". [4]

Обґрунтування, що мають бути встановлені для того, щоб отримати відрахування на аліменти, виплачувані батькам.

Відповідно до адміністративної доктрини: "Коли загальні умови, викладені в BOI-IR-BASE-20-30-10, виконуються, діти, які допомагають батькам, позбавленим ресурсів, можуть відняти з усіх своїх доходів суму виплат або витрат, які вони роблять. Але, в у разі суперечки вони повинні надати доказ зобов'язання щодо утримання, до якого вони зобов'язані, до спірного суду.
Тому вони повинні встановити, зокрема:
відсутність ресурсів у батьків;
важливість допомоги їм у допомозі.
У цьому сенсі див. Рішення ЄС від 23 грудня 1949 р. № 97945 та рішення ЄС від 26 листопада 1958 р. № 40462. " [5]

Той факт, що бенефіціар аліментних виплат проживає за кордоном, не виключає цього відрахування, оскільки всі корисні обґрунтування можуть бути наведені щодо характеру аліментних витрат, їх реальності та потреб кредитора. [6]

Розрахунок відрахувань на аліменти: з урахуванням віку та стану здоров’я.

Для оцінки стану потреби кредитора на утримання можуть враховуватися конкретні обставини, такі як вік, стан здоров'я та соціальне страхування, які мають наслідком збільшення потреб відповідної особи щодо загальновизнаних оцінок.

Наприклад, аліменти, виплачені 77-річному батькові, який живе самотньо та змушений вдатися до сторонньої допомоги, підлягають відрахуванню з урахуванням його віку та стану здоров’я. [7]

Розрахунок потреб іноземних батьків.

Принцип.

Судова практика вважає, що аліменти, в тому числі коли вони мають бути сплачені згідно з іноземним законодавством, повинні відповідати умовам, встановленим статтями 205-211 та 367 Цивільного кодексу. [8]

З урахуванням місцевих витрат на життя.

Питання, яке виникає, полягає в тому, чи повинні аліменти, виплачувані батькам, які перебувають у країні, біднішій за Францію, бути меншими, ніж у Франції, з огляду на нижчий характер вартості життя в цій країні.

Вартість деяких продуктів насправді може бути нижчою.

Вартість товарів першої необхідності часто нижча у бідніших країнах, ніж Франція. Особливо це стосується їжі та одягу.

Це може заохотити оцінку нормальних аліментів на рівні, нижчому від рівня, який буде сплачуватися для задоволення потреб особи, яка проживає у Франції.

Однак існує вимога до аліментів, яка може забезпечити рівень життя, подібний до рівня середнього француза, який відрізняється від середнього рівня комфорту місцевого населення

Середня вартість життя часто нижча у бідніших країнах, ніж у Франції.

Але це не виправдовує обчислення аліментів на нижчому рівні. Дійсно, хоча у бідних країнах вартість життя дешевша, мета аліментів на дитину залишається забезпечити рівень життя батьків, еквівалентний рівню, який мав би француз у Франції.

Якщо французька особа сплачує аліменти родичу, який проживає в бідній африканській країні, ця допомога повинна мати можливість забезпечити цього родича рівнем життя, еквівалентним тому, який би мав цей родич, якби він жив у Франції. Це поняття паритету купівельної спроможності.

Аліменти, що виплачуються родичу в бідній країні, повинні бути достатньо високими, щоб задовольнити основні потреби та забезпечити необхідний комфорт, щоб ситуація бенефіціара була такою ж, якби він жив у Франції та отримував пенсію.

Комфорт середньостатистичного француза включає доступ до проточної води, електрики, їжі, питної води, гідного одягу та чистого житла з мінімальним комфортом.

У багатьох бідних країнах цих мінімальних зручностей не існує. Середнього поточного доходу недостатньо, щоб забезпечити цей мінімальний комфорт, який відповідає стандартам західних країн.

Це особливо стосується оцінки вартості житла.

Було б ненормально вводити форму дискримінації французів, які проживають у Франції та мають батьків, які проживають у бідних країнах, порівняно з французами, батьки яких проживають у Франції.

Аліменти, що виплачуються батькам, які проживають у бідних країнах, не повинні розраховуватися так, ніби ці люди повинні задовольнятися дуже обмеженими зручностями цих країн, а для того, щоб дозволити їм навпаки насолоджуватися рівнем життя, рівним дозволеному життя у Франції.

Отже, ця вимога щодо комфорту, подібна до тієї, що існує у Франції, повинна обов'язково призводити до виключення з розрахунку аліментів будь-якого прямого врахування середнього місцевого доходу.

Навіть якщо, враховуючи нижчу вартість деяких продуктів, таких як їжа, розумно запропонувати зменшення розміру пенсії.

Висока місцева вартість деяких поточних витрат.

Деякі товари першої необхідності дорогі в Лівані. Це стосується, наприклад, води, де необхідно регулярно замовляти резервуари для води, оскільки вода недостатньо подається.

Для електроенергії ми повинні використовувати приватні генератори на додаток до тих, що розподіляються державними службами.

Дуже висока місцева вартість певних витрат на охорону здоров’я.

Більше того, хоча це правда, що певні витрати мають менші витрати в бідніших зарубіжних країнах, наприклад, на харчування, навпаки, може статися, що певні витрати мають значно більшу вартість, ніж у Франції.

Особливо це стосується витрат на охорону здоров'я.

У більшості країн немає соціального забезпечення, як у Франції.

Як результат, медичні витрати там набагато вищі, ніж у Франції, оскільки немає механізму відшкодування.

Таким чином, всі медичні витрати, пов’язані з критичною хворобою, дуже дорогі. Більшість людей із середнім рівнем доходу не можуть дозволити собі лікування, як це існує у Франції, часто на 100% покриваючись серйозними захворюваннями.

Однак розмір аліментів повинен бути достатнім, щоб батько міг покрити витрати на виживання. Особливо це стосується витрат на охорону здоров’я.

В результаті, всі витрати на охорону здоров’я повинні бути враховані.

Сума цих витрат на охорону здоров’я може вимагати визнання високої суми аліментів, значно вищої, ніж та, яка застосовувалася б, якщо батько проживав у Франції.

Практичні поради.

Податкові органи часто оскаржують відрахування аліментів, сплачених іноземним батькам.

Це правда, що адміністрації може бути важче перевірити реальність витрат шляхом розслідування. Вона відносно знедолена, оскільки у Франції у неї немає доступних засобів розслідування.

Податкова служба заперечує реальність виплат. Тому дуже важливо виплачувати пенсію у формі переказу, згадуючи аліменти як причину виплати.

Податкова служба також заперечує, що батьки мають фінансові труднощі. Тож вам доведеться будь-якими способами встановлювати фінансові труднощі своїх батьків, зокрема, за допомогою місцевих податкових декларацій, довідок місцевих органів влади, соціальних документів та навіть фотографій.

Податкові органи часто стверджують, що батьки мають достатні власні ресурси або що сплачені суми перевищують базові потреби, посилаючись на середній дохід на душу населення. Тому вони зберігають докази всіх життєвих витрат батьків, зокрема медичних. За необхідності довідки повинні складати місцеві медичні працівники.

У разі податкової перевірки та пропонованого виправлення, спрямованого на цю тему, ви повинні захиститися і негайно викликати податкового юриста.