Використовуйте перенесення збитків під час придбання GmbH - податкового консультанта JUHN Кельн Бонн
§ 8c KStG регулює перенесення збитків або втрату збитків у разі так званого шкідливого придбання акцій протягом п’яти років. Невикористані податкові втрати частково або повністю втрачені і більше не можуть бути вирахувані як зменшення збитків. Це означає, що перенесення збитків більше не можна використовувати. Шкідливе придбання частки існує у разі непрямої або прямої передачі прав на членство, права на участь або права голосу в корпорації, що перевищує 25 відсотків підписаного капіталу. Передача групі покупців може бути здійснена за окрему плату або безкоштовно. Це двоступеневе обмеження зменшення втрат відповідно до розділу 8c (1) KStG. У разі шкідливого придбання частки, що перевищує від 25 до 50 відсотків, втрати пропорційно втрачаються.
Наша юридична фірма спеціалізується на різних варіантах перенесення збитків. Ми розробляємо індивідуальні дизайнерські моделі для кожного клієнта для отримання відшкодування збитків. Через З огляду на поточну актуальність, ми опублікували кілька статей на цю тему:
| дата | теми |
| 25 квітня 2017 р | Використовуйте перенесення збитків при придбанні GmbH (цей пост) |
| 23 серпня 2018 року | Перенесення збитків GmbH: § 8c KStG неконституційний -> заперечення та термін |
| 19 жовтня 2018 р | Перенос збитків GmbH: успіх у FG Кельн та на шляху до BFH |
| 11 листопада 2018 року | Збережіть перенесення збитків у GmbH: допомагає новий § 8d KStG! |
| 17 лютого 2019 року | Купуйте перенесення збитків GmbH: 6 нових стратегій використання збитків |
| 09 травня 2019 р | Перенесення збитків, пов'язаних із продовженням, згідно з § 8d KStG |
Наше відео:
Перенесення втрат уперед
У цьому відео ми пояснимо шість нових моделей дизайну для перенесення втрат та те, як ви можете використовувати їх при придбанні GmbH.
1. Втрата перенесення збитків при передачі GmbH
Якщо шкідливе придбання пакета акцій перевищує ліміт придбання в 50 відсотків, відрахування збитків, яке потрібно перенести, повністю втрачається. Передача прав компанії відповідно до цивільного законодавства називається придбанням частки в капіталі. Однак навіть така порівняльна ситуація, як збільшення капіталу, може призвести до шкідливого придбання акцій відповідно до розділу 8c (1) речення 1 KStG.
2. Обмеження передачі акцій
Таким чином, до шкідливих змін у власності застосовуються такі обмеження:
- 25 відсотків: відсутність втрат (перенесення збитків)
- 26-50 відсотків: пропорційні втрати переносяться вперед на 26-50 відсотків
- 51-100 відсотків: повна втрата збитків (100 відсотків)
3. Закон та інформація фінансової адміністрації
§ 8c KStG було введено в ході закону про реформу корпоративного податку від 14 серпня 2007 року з метою запобігання так званим придбанням оболонок. Придбання куртки - це придбання компанією без власних активів, але з перенесенням збитків. Ця збиткова компанія набувається лише для того, щоб компенсувати отриманий прибуток від понесених збитків та зменшити податковий тягар. Поточне формулювання доступне тут.
Проект нового листа BMF був опублікований 15 квітня 2014 року. Це стосується, зокрема, поправок до положень про втрату збитків у разі придбання протягом року, нещодавно введеного застереження про групу та застереження про прихований резерв, включаючи зміни, внесені Річним податковим законом 2010 року. Крім того, Річний Закон про податки 2016 року набуде чинності новий застереження про групову діяльність, який також матиме зворотну силу застосовується до шкідливих придбань з 1 січня 2010 року. В результаті проект редакції листа BMF наразі переглядається. У наступній частині окремі моменти розглядаються пильніше, беручи до уваги тлумачення, гідні критики.
§ 8c KStG застосовується до податку на прибуток підприємств і податку на торгівлю для корпорацій (GmbH, AG, UG, Ltd. тощо). Відповідно до § 10a S. 10 GewStG, він може застосовуватись і до товариств (GmbH & Co. KG, oHG, KG, GbR).
Чи є у вас запитання щодо
Перенесення збитків?
Наша юридична фірма спеціалізується на цьому. Запишіться на консультацію до наших податкових консультантів та юристів:
4. Варіант дизайну 1: груповий речення
Вирахування збитків для корпорацій регулюється в § 8c KStG і передбачає обмеження в контексті передачі частки. Шкідливий переказ акцій з боку покупця може призвести до пропорційної або навіть повної втрати збитків. Це стосується як податку на прибуток підприємств, так і податку на торгівлю (§ 10a S. 10 GewStG).
Застереження про групу забезпечує збереження переносу збитків, особливо коли реструктуризуються компанії в межах групи компаній. Застереженням про групу 2010 року (розділ 8c (1) речення 5 KStG) законодавець вже врегулював виняток у контексті придбання акцій у межах групи. Однак, згідно з літературою, цей винятковий факт ще не охоплює внутрішньогрупові передачі акцій, тому новий регламент або розширення цього пункту v. a. відповідає інтересам тих, хто бере участь (компанії групи). Це було реалізовано в рамках Річного податкового закону 2016 року.
Зміна закону була введена 01.01.2016 р. І в будь-якому випадку з першого набрання чинності груповим застереженням, тобто з 01.01.2010, застосовним.
5. Варіант конструкції 2: Застереження про прихований резерв
Застереження про приховані резерви стверджує, що збитки зберігаються, незважаючи на шкідливе придбання частки відповідно до розділу 8c (1), речення 1 або 2 KStG, за умови, що приховані резерви не перевищуються. Ось чому цей регламент було запроваджено із Законом про прискорення зростання. Він призначений для запобігання загибелі збитків, які мають бути компенсовані за рахунок доходу від розчинення прихованих резервів збиткової компанії. У випадку розділу 8c (1) речення 1 KStG слід враховувати пропорційні приховані резерви, а у випадку розділу 8c (1) речення 2 KStG - загальні приховані резерви внутрішніх оподатковуваних ділових активів корпорації. Це означає, що втрачаються лише ті втрати, які перевищують наявні приховані резерви. Крім того, податківці вперше випустили проект листа BMF щодо застосування застереження про приховані резерви.
6. Варіант дизайну 3: Заперечення у разі зміни акціонерів максимум до 50 відсотків
Федеральний конституційний суд визнав пункт 1 статті 8c (1) KStG неконституційним. Зі Річним податковим законом 2018 року "речення 1" слід опустити. Це означає, що ви зможете придбати до 50 відсотків частки в майбутньому, не втрачаючи жодних втрат! Тут ми пояснюємо, як ви можете повернути назад втрати, подавши апеляцію.
7. Варіанти проектування 4-6: Подальші конструктивні моделі для підтримання та використання переносу втрат
Крім того, презентація містить 3 інші моделі проектування, як перенесення збитків може бути передано набувачу компанії за допомогою розумного варіанту проектування (отримання переносу збитків).
РЕКОМЕНДАЦІЯ: Ми зібрали тут поточний підсумок нових варіантів використання збитків.
Податковий консультант щодо перенесення збитків GmbH
Наша юридична фірма спеціалізується, зокрема, на консультуванні з питань планування податкового законодавства щодо перенесення збитків. Що стосується перенесення збитків, клієнти цінують наш досвід у наступних областях, наприклад:
- Використання переносу збитків через юридично безпечні структурні зміни до продажу компанії
- Складання цивільно-правового договору щодо угоди з часткою
- Структуроване використання переносу збитків продавцем, наприклад, шляхом угоди з активами та угоди з часткою
- Податкова декларація як частина підготовки податкової декларації з підприємств
- Постійна податкова підтримка для GmbH
Наші податкові консультанти та юристи в Кельні та Бонні будуть раді надати Вам особисту консультацію. Ми також радимо по всій Німеччині за допомогою телефонної та відеоконференції: