Визначення спеціального резерву участі

Мета участі - здійснити фінансовий перерозподіл на користь працівників на основі чистого прибутку компанії.

Тому компанія, якщо вона підпадає під режим примусової участі, повинна зарезервувати масу для цієї мети.

Ця маса називається спеціальний резерв участі.

Формула розрахунку участі: Трудовий кодекс

Сума спеціального резерву для розподілу прибутку походить із формули розрахунку в Трудовому кодексі.

Участь - це розрахунок, що проводиться у формі оцінки: чи досяг чистий прибуток компанії рівень, достатній для того, щоб забезпечити перерозподіл та розподіл між собою співробітників резерву частки прибутку ?

Розрахунок спеціального резерву для розподілу прибутку: формула

Параметри формули розрахунку участі, передбачені Трудовим кодексом, такі:

½ [B - 5% C] x S/VA.

У цих налаштуваннях:

Б: "чистий" прибуток компанії,
С: власний капітал,
S: загальна сума загальної заробітної плати компанії,
VA: додана вартість компанії

База заробітної плати (S)

База заробітної плати складається з суми валової винагороди, виплаченої протягом календарного року. Основа розрахунку така ж, як і основи внесків на соціальне страхування.

Отже, винагорода, яку слід включити до бази, є:

заробітна плата
виплачені відпустки
відрахування на внески робітників
відшкодування, що підлягає сплаті соціальних внесків (включаючи пенсійне забезпечення)
бонуси
чайові
вигоди в натуральній формі
інші суми, що підлягають сплаті соціальних внесків

Отже, з бази внеску слід виключити наступні суми:

частка заробітної плати, виплачуваної підмайстрам, не перевищує мінімальної заробітної плати
деякі звільнені субсидовані контракти (CES та CEC)
вихідна допомога
пенсійні виплати від роботодавця
частка роботодавця на ваучери на харчування
відшкодування професійних витрат
суми, виплачені в рамках розподілу прибутку або розподілу прибутку компанії

Визначення доданої вартості (ВА)

Додана вартість дорівнює сумі наступних статей бухгалтерського обліку:

Зарплата та соціальні внески (клас 64, рядки FY + FZ таблиці 2052 податкової декларації)
Податки та збори (клас 63, рядок FX таблиці 2052 податкової декларації)
Амортизація та резерви, операційні витрати (клас 68, рядки GA до GD таблиці 2052 податкової декларації)
Фінансові витрати (клас 66, рядок GU таблиці 2052 податкової декларації)
Поточний результат до оподаткування (рядок GW таблиці 2052 податкової декларації)

Примітка: додана вартість - це не вартість проміжного балансу управління, розрахованого відповідно до PCG.

Власний капітал компанії (C)

Значення С відповідає загальній сумі власного капіталу компанії, включаючи податкові резерви, що не підлягають відшкодуванню (податковий резерв, резерв на пенсію), наявні на початок року, за вирахуванням:

різниці в переоцінці між роком N - 1 та роком N
результату року
інвестиційні гранти
регульовані положення (крім виняткової амортизації)

У разі збільшення або зменшення капіталу протягом фінансового року капітал визначається пропорційно до цих варіацій.

Іншими словами, власний капітал участі, за їх французьким визначенням, складається із суми класів 10 і 11 балансового рахунку, а також частини класу 14 (резерв на підвищення цін) та фіскальних положень не підлягає вирахуванню (класи 15, 29, 39, ...), для тієї частини, яка вже існувала на 1-й день фінансового року і яка все ще знаходиться на балансі на кінець фінансового року.

Розподілений прибуток (В)

Розподілений прибуток дорівнює податковому прибутку до податку на прибуток підприємств, з якого ми будемо вираховувати:

довгостроковий чистий приріст капіталу
корпоративний податок за стандартною ставкою (33,33% або 19% залежно від виду прибутку), але не додаткові внески

І ми додамо:

асигнування на резерв для інвестицій, якщо воно було вирахувано з податкового результату

"Господарський кодекс визначає розподілений прибуток як", що складається з прибутку за фінансовий рік, за вирахуванням попередніх збитків, а також сум, що підлягають віднесенню в резерв із застосуванням закону (законний резерв) або законодавством (статутний резерв) та збільшення прибутку перенесення. Однак суми, що розподіляються, не обмежуються єдиним розподільчим прибутком. Згідно з Господарським кодексом, "розподільні суми складаються з розподіленого прибутку та резервів, доступних загальним зборам", тобто всіх резервів з'являються на пасиві балансу за винятком тих, що перелічені у законодавчих та статутних резервах. "

Критерії розподілу

Критерії розподілу RSP встановлюються колективними переговорами в межах компаній. Під час переговорів можливі 3 способи розподілу, які можна змішувати між собою.

Розподіл пропорційний зарплаті

Внесок розподіляється пропорційно до заробітної плати, виплаченої протягом звітного року (в межах 4-кратного граничного рівня соціального страхування). Шляхом переговорів можна ввести мінімальну заробітну плату для розподілу участі і, таким чином, сприяти найнижчій заробітній платі. За відсутності колективного договору це рішення буде використано авторитетно.

Взагалі, участь обмежується для кожного працівника на рівні 75% від граничного рівня соціального страхування.

Рівномірний розподіл

Усі співробітники отримують однакову суму, незалежно від того, пройшли вони цілий рік у компанії чи ні, а також працюють вони повний або неповний робочий день.

Розподіл пропорційний тривалості присутності

Резерв розподілу прибутку розподіляється пропорційно часу присутності протягом року, залежно від кількості днів присутності або кількості відпрацьованих годин.

Відторгнення працівників

В рамках розподілу можна встановити мінімальний стаж роботи, щоб мати право на участь. Цей мінімальний стаж не може перевищувати 3 місяців.

Юридичний та податковий аспекти

Угоди про участь

Розподіл та розміщення участі можуть регулюватися угодою компанії. Ця угода може також включати вигідніші умови для працівників. Є три способи укласти угоду про участь:

між керівником компанії та представниками представницьких спілок
між керівником бізнесу та робочою радою
шляхом ратифікації персоналом більшістю у дві третини

За відсутності згоди закон встановлює уповноваженим органом режим роботи резерву участі.

Блокування

Права працівників зазвичай блокуються на п'ять років з моменту їх відкриття. Початкова точка цього періоду блокування встановлюється на 1-е число 4-го місяця, що настає після закінчення фінансового року. Саме з цієї дати відраховуються відсотки за замовчуванням. Недоступність стосується лише столиці.

За відсутності угоди про компанію, права працівників блокуються на вісім років, коли угода про розподіл прибутку не була підписана протягом 12 місяців після закінчення фінансового року, протягом якого виникли права працівників. Працівники (стаття L . 3323-5 трудового кодексу). В даному випадку це авторитетний режим з наступними характеристиками:

розрахунок спеціального резерву участі, як мінімум, встановлюється з використанням формули загального права, але угода компанії може передбачати вищу суму
суми, що виділяються працівникам, блокуються на 8 років і нараховують відсотки, що перевищують середню норму прибутку на облігації приватних компаній (ТМОП)
всі працівники компанії мають право скористатися участю без мінімального стажу роботи
розподіл RSP не може бути розрахований на основі стажу, але може включати фіксовану частину та частину, пропорційну отриманій зарплаті. Працівники, найняті протягом року, отримують участь пропорційно пропорційно.

Коли компанія застосовує участь у цьому контексті, жодна угода, за визначенням, не подається до DDTEFP.

Отримати дострокове звільнення від участі, зберігаючи податкові пільги, можна в наступних випадках:

шлюб або цивільне партнерство
народження або усиновлення третьої дитини
розлучення або розлучення з опікою хоча б однієї дитини
смерть або інвалідність працівника або його дружини
вихід з компанії (звільнення, звільнення або звільнення)
створення або поглинання бізнесу працівником або його дружиною
придбання, будівництво або розширення їх основного місця проживання
надмірна заборгованість
природна катастрофа

Розміщення

Угоди про участь можуть передбачати декілька методів інвестування участі:

розподіл працівника акцій компанії чи групи
приписування працівникові права вимоги до компанії (наприклад, поточні рахунки (ЦБ))
інвестиції в план заощаджень компанії (PEE, PEI, PEG)
інвестиції в колективний пенсійний накопичувальний план (PERCO, PERCO-I, PERCO-G)
інвестиції на фінансовому ринку поза компанією (SICAV, FCPE та ін. 19)

За відсутності домовленостей суми, що виділяються кожному працівникові, компанія зараховує на поточний рахунок і винагороджує за ставкою, що встановлюється щороку міністром фінансів.

У присутності PERCO 50% премії за участь за замовчуванням призначається PERCO, якщо працівник активно не вирішить розподілити премію на одну з інших програм підтримки, передбачених угодою.

Податкові та соціальні пільги

Понад 3 роки суми звільняються від податку на прибуток, податку на прибуток від капіталу та соціальних внесків до 50%. Наприкінці блокування (5 або 8 років) участь повністю звільняється від податку на прибуток, податку на прибуток від капіталу та соціальних внесків. Однак на виплачені суми поширюється соціальний пакет, ставка якого у 2012 році зросла з 8% до 20%.

Суми також звільняються від податку та внесків у випадках, передбачених для дострокового звільнення.