Зниження податку на прибуток з витрат на харчування LégiFiscal
Працівники, які обирають вирахування фактичних витрат, можуть вирахувати витрати на харчування за певних умов.
Резюме
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Варіант фактичних витрат ¶
У контексті оподаткування прибутку заробітна плата, яку отримують платники податків, оподатковується у категорії заробітної плати. Витрати, понесені на отримання цього доходу, можна вирахувати одним із наступних 2 методів:
- Стандартне вирахування 10% зарплати, що підлягає оподаткуванню
- Відрахування фактичних витрат.
У разі вибору реальних витрат платник податків повинен в принципі зберігати всі підтверджуючі документи (рахунки-фактури). Проте він може використовувати певні ваги або одноразові суми, надані адміністрацією. Фактична відрахування витрат часто використовується, коли платник податків перебуває вдома за межами місця роботи. Тоді використання шкали норм пробігу часто цікавіше 10% фіксованої ставки.
За певних умов платник податку може також вирахувати витрати на харчування.
Відрахування витрат на харчування: шкала ¶
Існує фіксована ставка вартості страв, прийнятих платником податку під час його професійної діяльності. Він має можливість використовувати його, коли він не може харчуватися вдома через свій робочий час або віддаленість від місця роботи. Фіксована ставка відповідає передбачуваній кількості їжі, прийнятої вдома.
Необхідно розрізняти 2 ситуації:
Ситуації
Методи вирахування витрат на харчування
Працівник не має методу колективного харчування на місці роботи або поруч з ним
Сума, що підлягає вирахуванню, дорівнює різниці між ціною оплаченого страви та вартістю страви, прийнятої вдома
За відсутності доказів витрати можуть бути оцінені за ціною, визначеною за їжу, прийняту вдома
Працівник має колективний спосіб харчування на своєму робочому місці або поруч
Сума, що підлягає вирахуванню, дорівнює різниці між ціною страви, оплаченої «в їдальні», та вартістю страви, прийнятої вдома.
Крім того, у всіх випадках платник податку повинен відняти додаткові витрати на харчування, якщо такі є, суму участі роботодавця у придбанні ваучерів на їжу.
Обсяг їжі, прийнятої вдома, визначений адміністрацією, становить 4,85 євро на 2019 рік і 4,90 євро на 2020 рік.
Витяжка BOFiP, BOI-BAREME-000014-20200206
Фіксована оцінка вигоди в натуральній формі встановлюється таким чином для оподаткування прибутку на 2019 та 2020 роки.
Харчова допомога за категоріями бенефіціарів
Загальний випадок (працівники, керівники та державні службовці)
Співробітники та менеджери готелів, кафе, ресторанів тощо
Ця фіксована ставка в розмірі 4,90 євро (у 2020 році) також повинна використовуватися для оцінки виплат за харчування в натуральній формі в ситуації, коли роботодавець забезпечує харчування своїх працівників. Потім допомога обкладається внесками на соціальне страхування та податком на прибуток. З іншого боку, забезпечення харчуванням, яке виникає внаслідок професійного зобов’язання або внаслідок необхідності обслуговування, не є вигодою в натуральній формі.
Декрет від 23 грудня 2019 р. Додатково вказує, що з 2020 р. Ця фіксована оцінка застосовується також до менеджерів компаній, які отримують вигоди від режиму найму, таких як менеджери меншин SARL та президенти SAS.
Приклад ¶
Працівник, який не має їдальні на своєму робочому місці чи поблизу нього, обідав у ресторані за суму € 12, включаючи податок у 2019 році.
Якщо він зберігає рахунок-фактуру, він може вирахувати із своїх фактичних витрат суму 7,15 євро (12 - 4,85). В іншому випадку він може відняти суму 4,85 євро.
Якщо у нього є фірмова їдальня, їжа якої коштує 5 євро, він може відняти лише 0,15 євро (5 - 4,85) у цьому випадку.
Фірмова їдальня та вибір не їсти там ¶
Податкова адміністрація також визначила методи вирахування витрат на харчування для працівників, які з особистих причин не відвідують їдальню компанії або знаходяться поблизу.
Сума додаткових витрат на їжу в цьому випадку обмежується за вартість їжі в їдальні, завжди за вирахуванням фіксованої ціни.
Витяг рескрипту № 2010/43 (FP) від 6 липня 2010 р
Коли працівник, який не може харчуватися вдома, має колективний спосіб харчування на робочому місці або поруч, але не їсть там обід з особистих причин, існування додаткових витрат на харчування не виключається, але не можна припускати.
Отже, за умови обґрунтування реальності цих витрат та їх суми, працівник може вирахувати суму додаткових витрат на їжу, яку він несе, обмежену вартістю їжі, прийнятої в їдальні, за вирахуванням вартості їжі, прийнятої вдома. за єдиною ставкою.
Дійсно, перевищення ціни, сплаченої ресторану, над ціною, сплаченою їдальні, є наслідком приватного вибору, і відповідні додаткові витрати не можуть вважатися професійними.