Аудит бухгалтерського обліку 7 процесуальних недоліків як захист платника податків
На які процедурні недоліки може звернутися платник податку, коли він є об’єктом бухгалтерської перевірки? Які його гарантії ?
Коли платник податків зобов'язаний вести бухгалтерський облік для здійснення своєї діяльності, податкова адміністрація має можливість на місці перевірити доказовий характер зазначених бухгалтерських записів, а також їх регулярність.
Порівняно з щорічними деклараціями платника податків, він залишає за собою право робити збільшення.
Стурбовані цим видом контролю, промислові та комерційні прибутки, некомерційні прибутки, реальні прибутки в сільському господарстві, податок на прибуток підприємств та податки з обороту.
З іншого боку, цей контроль може бути використаний для контролю категорій доходів, для яких платники податків не зобов'язані вести бухгалтерський облік (наприклад, доходи від власності).
В обмін на це право, надане адміністрації контролювати рахунки платників податків, передбачені Гарантією Книги фіскальних процедур (далі - ЗЗФ), призначеною для її захисту, і на яку, якщо їх бракує, можна посилатися.
1. Повідомлення про перевірку: L47 ЗПФ.
Бухгалтерський аудит або бухгалтерська перевірка не можуть бути розпочаті без попередження про це платника податків шляхом надсилання або надання аудиторського повідомлення або надсилання повідомлення про проведення бухгалтерської експертизи.
У цьому повідомленні повинні бути зазначені роки, що підлягають перевірці, та чітко зазначено під санкцією за недійсність процедури, що платник податку має можливість отримувати допомогу від свого вибору.
2. Статут платника податків: L10 ЗЗФ.
Повідомлення, отримане платником податку, який повідомляє його про початок контролю, повинно також повідомляти йому про можливість ознайомитися зі статутом платника податків на веб-сайті адміністрації або подати запит.
Цей документ містить правила, що застосовуються до податкових перевірок.
3. Результати верифікації: L49 ФНЧ.
Коли вона провела суперечливу перевірку податкової ситуації з податку на прибуток, бухгалтерську перевірку або бухгалтерську перевірку, податкова адміністрація повинна довести її до відома платника податків, навіть за відсутності перевірки.
4. Фінансові наслідки: L48 ЗПФ.
Якщо після перевірки бухгалтерського обліку адміністрація вносить збільшення, адміністрація повинна вказати платнику податку суму мита, податків та штрафів, що виникають внаслідок цих коригувань. Ця інформація міститься в пропозиції щодо виправлення.
5. Непродовження верифікації: L51 ЗПФ.
Бухгалтерський аудит - це аудит, який починається, як ми вказали за допомогою повідомлення, в якому згадуються податки, на які поширюється аудит, та роки, що перевірялись.
Після завершення перевірки ця стаття Книги податкових процедур забороняє адміністрації повторно перевіряти той самий податок та ті ж роки. При необхідності ця друга перевірка є нерегулярною.
6. Час перевірки: L52 ФНЧ.
Під страхом покарання за нікчемність податку перевірка на місцях книг або бухгалтерських документів не може, за винятком особливих випадків, поширюватися на період більше трьох місяців для платників податків, річна сума яких без урахування податку з обороту або валового доходу не перевищує ліміт для допуску до спрощеного податкового режиму. Для 2016 року ця межа встановлена на рівні:
783 000 євро у випадку промислових або комерційних компаній, основною діяльністю яких є продаж товарів, предметів, приладдя чи продуктів харчування, які потрібно забрати або спожити на місці, або забезпечити житлом;
236 000 євро для інших промислових або комерційних компаній (постачальників послуг), а також для осіб, які здійснюють некомерційну діяльність;
350 000 євро для сільськогосподарського бізнесу.
7. Усна та суперечлива дискусія.
Протягом усього контролю платник податків повинен мати можливість проводити усні та суперечливі дебати. У разі необхідності процедура є хибною, за умови, що він може її продемонструвати.
Всі ці гарантії повинні дотримуватися і можуть бути використані платником податків на підтримку свого захисту.
Тим не менше, а для того, щоб скасувати процедуру порушення, яка призвела до відмови від вдосконалення, розпочата процедура повинна бути процедурою змагальності.
Відповідно до статті L55 ЗПФ процедура називається змагальною:
Згідно зі статтею L55 ЗПФ, суперечлива процедура виправлення повинна бути розпочата, коли адміністрація виявить недостатність, неточність, упущення або приховування в елементах, що використовуються як основа для розрахунку податків.
Ця процедура має загальний обсяг.
Це виключено лише у випадках, вичерпно перелічених у статті L56 ЗПФ:
у разі оподаткування або оцінки за посадою податкових основ;
щодо непрямих внесків;
в частині гербових зборів, коли вони не сплачуються за заявою або за декларацією.