BMF v
Що стосується результатів обговорень з найвищими податковими органами федеральних земель, то до застосування зниженої ставки податку до продажу товарів, перелічених у Додатку 2 UStG після 30 липня 2004 р .:
А. Загальні умови зменшення податку
Пільговий продаж податків
1 Відповідно до розділу 12 (2) № 1 UStG, знижена ставка податку застосовується до поставок, імпорту та придбання всередині Співтовариства предметів, перелічених у Додатку 2. Отже, товари, не перелічені в Додатку 2, не підлягають. Вигода не залежить від того, який підприємець (виробник, оптовик, роздрібний торговець) здійснює оборот. У випадку поставок неприбутковими корпораціями, однак, може бути розглянуто питання зменшення податку згідно з Розділом 12 (2) № 8 UStG (див. Розділ 170 UStR). Для продажів фермерів та лісівників, які застосовують середню ставку оподаткування згідно з § 24 UStG, § 12, пункт 2 № 1 UStG не застосовується. Надання робіт вигідніше, якщо закінчена робота як така є об’єктом Додатку 2. Це не перешкоджає застосуванню зниженої ставки податку, якщо об'єкт виконання робіт міцно пов'язаний із землею (див., Однак, пункт 41).
2 Інші послуги, включаючи роботу (§ 3, параграфи 9 та 10 UStG), не надаються переваги відповідно до § 12, параграф 2 № 1 UStG у зв'язку з Додатком 2 UStG. Це стосується, зокрема, доставки їжі та напоїв для споживання на місці (Розділи 3 (9), речення 4 та 5 UStG, Розділ 25a UStR). Однак для інших послуг можна розглянути можливість зменшення податку відповідно до розділу 12 (2) № 2 до 10 UStG.
3 У випадку однакової послуги (див. Розділ 29 UStR), яка містить як елементи доставки, так і елементи іншої послуги, класифікація як доставка або інша послуга залежить від того, які елементи послуги визначають економічний зміст послуг, враховуючи волю договірних сторін ( див. розділ 25 UStR). Якщо це інша послуга, це регулюється загальною ставкою податку в цілому. Загальна кількість інших послуг, що підпадають під загальну ставку податку, також присутня, якщо предмети, перелічені в Додатку 2 UStG, включені як залежні частини в іншу послугу (наприклад, якщо учасники отримують підручники безкоштовно як частина іншої послуги організатора семінару).
Розмежування позицій бенефіціара відповідно до митного тарифу
4 Обсяг товарів-бенефіціарів визначається змістом окремих термінів товарів, які визначаються посиланням на відповідний зазначений пункт митного тарифу (глава, пункт або підпункт). Оскільки посилання в Додатку 2 включають повні глави, заголовки або підзаголовки митного тарифу, усі товари, що належать до цього, є привілейованими. У випадку впливу (наприклад, з позиції ...) вигода обмежується чітко переліченими продуктами зазначеного митного тарифу. Об'єкти, наведені в Додатку 2, не лише надаються перевагу, якщо вони є продуктами за значенням митного тарифу (= рухомі об'єкти), але також якщо об'єкти є важливою частиною землі відповідно до розділу 94 Цивільного кодексу Німеччини (BGB) (наприклад, фрукти на дереві або зерно на стеблі).
5 Для класифікації товарів за главами, заголовками та підзаголовками Митного тарифу застосовуються "Загальні положення щодо тлумачення Комбінованої номенклатури" (див. Загальні положення - AV - у частині I, підрозділі 1, розділ A Загального митного тарифу), а також формулювання Глави, заголовки та підзаголовки. Крім того, повинні використовуватися пояснення щодо митного тарифу, які відображаються в електронному митному тарифі в розділі пояснень. Для розмежування об'єктів, наведених у Додатку 2, митний тариф у редакції, що застосовується на момент здійснення операції, є визначальним.
6 Якщо є сумніви щодо того, чи передбачуваний імпорт певного товару підлягає зменшенню податку, імпортер має можливість отримати обов'язкову тарифну інформацію (БТІ) від відповідального інституту випробувань та навчання (ZPLA). Якщо існують такі сумніви щодо передбачуваної поставки чи передбачуваного придбання всередині громади, постачальник та покупець або внутрішньопокупник у межах спільноти мають можливість отримати необов’язкову інформацію про митний тариф для цілей оподаткування (uvZTA) від відповідального ZPLA. На UvZTA також можуть подати заявки державні податкові органи (наприклад, податкові служби).
7 При видачі uvZTA ZPLA необхідно дотримуватися наступної процедури:
Якщо заявку надійшло до органу, який не відповідає за видачу uvZTA, заявка повинна бути негайно подана до відповідального ZPLA. Заявник повинен бути повідомлений про подання.
Згідно з додатком 2 UStG, знижені ставки податку з продажу можуть застосовуватися до продуктів цілої глави (наприклад, глави 2), позиції (наприклад, позиції 0105), підпозиції Гармонізованої системи - HS - (наприклад, підпозиції 2836 10) або підзаголовком Комбінованої номенклатури - CN - (наприклад, 3302 1000). Щоб уникнути непотрібних експертиз та витрат, повний підпункт потрібно визначити лише в тому випадку, якщо це необхідно для визначення застосовної ставки податку з продажу з урахуванням версії Додатка 2 UStG. В інших випадках z. Б. достатньо визначення глави або чотиризначного пункту або шестизначного підпункту.
ZPLA, що видає uvZTA, повинен містити посилання на відповідну ставку податку з продажу в необов’язковій інформації. Необхідно також чітко вказати на необов'язковий характер цього твердження.
Один примірник uvZTA необхідно надіслати безпосередньо до податкової інспекції, відповідальної за заявника, та до регіональної податкової інспекції, відповідальної за заявника - відділу податку з продажів - або до найвищого податкового органу відповідної країни.
Збір паперу не потрібен через включення uvZTA до системи обробки даних ZEUS.
У випадках, передбачених пунктами 19 і 20 Положення про послугу щодо обов'язкової інформації про митний тариф та походження (ZT 04 15), ZPLA, який видав uvZTA, інформує одержувача uvZTA, надіславши письмове повідомлення про те, що uvZTA пов'язана зі зміною класифікації більше не застосовується; це не застосовується, якщо зміна правової ситуації оприлюднена. Податкова інспекція, яка відповідає за одержувача, та регіональна податкова інспекція, яка відповідає за одержувача - відділ податку з продажів - або найвищий податковий орган у відповідній країні отримають по одній копії листа. Зміна класифікації може означати, що загальна ставка податку з продажів тепер застосовуватиметься до раніше вподобаного товару. У цих випадках не викликає заперечень, якщо загальна ставка податку застосовується лише до продажів, що здійснюються після видачі вищезазначеного письмового повідомлення.
8 Відповідальність за випуск uvZTA була визначена наступним чином (станом на 1 січня 2002 року):
OFD Cottbus - ZPLA Берлін - для товарів розділів 10, 11, 20, 22, позицій 2301, 2302 та 2307-2309 та розділів 86-92, 94-97 митного тарифу (відповідає номерам 13-17, 32, 34- 36, 37, 51-54 Додатку 2 UStG).
OFD Кобленц - ZPLA Франкфурт-на-Майні - для товарів розділів 25, 32, 34 - 37 (без позицій 3505 і 3506), від 41 до 43 та від 50 до 70 митного тарифу (відповідає номерам 39 та 47 Додатка 2 UStG).
OFD Hamburg - ZPLA - для товарів у главах 2, 3, 5, 9, 12 - 16, 18, 23 (крім пунктів 2301, 2302 та 2307 - 2309), розділах 24, 27, пунктах 3505 та 3506, главах 38 - 40, 45 і 46 митний тариф (відповідає номерам 2, 3, 5, 12, 18 - 28, 30, 37 і 41 Додатка 2 UStG).
OFD Кельн - ZPLA - для товарів розділів 17, 26, 28 до 31, 33, 47 до 49, 71 до 83 та 93 митного тарифу (відповідає номерам 29, 40 до 46 та 49 Додатку 2 UStG).
OFD Нюрнберг - ZPLA Мюнхен - для товарів у главах 1, 4, 6 - 8, 19, 21, 44, 84 та 85 митного тарифу (відповідає номерам 1, 4, 6 - 11, 31, 33 та 48 Додатка 2 UStG ).
Заявки та запити слід надсилати за такими адресами: