CIR - Кредит d; дослідження податку Bpifrance Creation

Податковий кредит на дослідження (CIR) - це податковий захід, призначений для підтримки компаній у їх підходах до досліджень та розробок. Це зменшує податок (IR або IS), який має компанія, за рахунок вирахування частини витрат, понесених на розвиток її дослідницької діяльності та підвищення конкурентоспроможності.

bpifrance

  • Бенефіціари
  • Відповідні витрати
  • Процедура
  • Терміни CIR
  • Яку адресу ?
  • Довідкові тексти
  • Промислові, комерційні, ремісничі та сільськогосподарські компанії, незалежно від їх юридичної форми та розміру:
    - нові або вже існуючі,
    - на відстані витягнутої руки від іншої компанії, яка отримала вигоду від CIR,
    - з яких принаймні один із партнерів не володіє більше 25% капіталу іншої компанії, яка отримала вигоду від CIR (якщо компанія є комерційною компанією) або чий єдиний оператор не отримував вигоди від CIR за останні 5 років та/або не володіє 25% капіталу компанії, яка отримала від цього вигоду,
    - оподатковуються відповідно до їх фактичного прибутку (необов’язково або автоматично),
    - здійснення витрат на дослідження.
  • Цей режим застосовується до певних компаній, звільнених від податку на прибуток:
    - компанії, створені в ZAFR, ZRR, BER, ZRD, ZFU - підприємницькі території,
    - JEI,
    - компанії, створені для того, щоб взяти на себе компанію, що зазнала труднощів .

Витратами, що спричиняють податковий кредит на дослідження, є витрати, що стосуються фундаментальних та прикладних дослідницьких операцій, включаючи реалізацію проектних робіт, прототипів або пілотних установок.
Ті, що визначають прибуток, що підлягає оподаткуванню ІР або ІС за загальноправовими умовами, зберігаються.

  • Розташування

Щоб мати право, витрати повинні бути пов’язані з операціями, розташованими у штаті Європейського економічного простору, який уклав з Францією угоду про адміністративну допомогу з метою боротьби з податковим шахрайством або ухиленням від сплати податків, за винятком таких витрат:

  • витрати на захист патентів та сертифікатів сортів рослин,
  • витрати на технологічний годинник, понесені під час виконання дослідницьких операцій.
  • Витрати, що мають право на отримання податкового кредиту

Право на участь:

  • амортизаційні відрахування для основних фондів, створених або придбаних та розподілених безпосередньо для досліджень, включаючи виконання дослідних зразків або експериментальних робіт з проектування (крім будівель, придбаних або закінчених до 1 січня 1991 р.);
  • витрати на персонал: дослідники та технічні працівники. Ці витрати включають винагороду та соціальні збори, якщо вони відповідають обов'язковим соціальним виплатам (перелік, визначений податковими органами).

Якщо ці люди мають докторську ступінь або еквівалентний ступінь, вони враховуються вдвічі більше за перші 24 місяці після набору на роботу, за умови, що вони мають постійні контракти і що штат компанії принаймні дорівнює штату попередній рік;
Закон про фінанси від 2015 року від 29 грудня 2014 року визначає поняття доктора наук (стаття 75).

  • Податкове рішення

Компанії можуть вимагати попереднього схвалення податкової адміністрації для забезпечення прийнятності своїх витрат на дослідження на отримання податкового кредиту.
Цей запит на попередній висновок (що називається податковою ухвалою) повинен бути надісланий принаймні за 6 місяців до закінчення строку подання спеціальної декларації про податковий кредит № 2069-A або першої спеціальної декларації, коли дослідницький проект багаторічний з податкова адміністрація, міністерство досліджень або національне дослідницьке агентство.

Відсутність аргументованої відповіді в тримісячний термін - це мовчазна згода адміністрації.
Дивіться модель запитів на оцінку, встановлену указом від 28 листопада 2014 року

З 1 вересня 2015 року малі підприємства (річний оборот яких за попередній фінансовий рік складає менше 1 500 000 євро для підприємств, основним бізнесом яких є продаж товарів, та 450 000 євро для інших), які вимагають рескрипт, також можуть вимагати перевірки мінімальної суми витрат на дослідження на поточний фінансовий рік.

Подібним чином, з 1 жовтня 2016 року адміністрація створила "постійний" CIR, який дозволяє компаніям, які отримали схвальний висновок адміністрації про право на отримання CIR для свого проекту, вимагати перегляду цього рішення, коли їх проект проходить модифікація.
Цей запит повинен бути поданий принаймні за 6 місяців до закінчення строку подання декларації 20696-A.

Щоб скористатися перевагами CIR, компанія повинна заповнити спеціальну декларацію (Cerfa n ° 11081 * 19 Інший номер: 2069-A-SD), яку вона додає до своєї декларації про результати та яку надсилає до податкової служби (SIE) та до Головне управління з досліджень та інновацій (DGRI) Міністерства вищої освіти та досліджень.

Компанії, які наймають більше ніж 100 мільйонів євро Витрати на дослідження повинні додати до своєї декларації заяву, що описує характер їхньої поточної дослідницької роботи, стан прогресу їх програм, матеріальні та людські ресурси, прямі чи непрямі, присвячені їй, та місцезнаходження цих засобів.
Відсутність цього документа карається штрафом у розмірі 1500 євро.

  • Сума
  • Він визначається календарним роком незалежно від дати закінчення фінансового року. Його кількість дорівнює:
    - 30% сума витрат на дослідження менше або дорівнює 100 мільйонам євро.
    - 5% витрати, що перевищують 100 мільйонів євро.
    - 20% як частина інноваційного податкового кредиту.
  • Для ферм, розташованих в закордонних департаментах (DOM) ставка CIR становить:
    - 50% на витрати менше 100 мільйонів євро,
    - 40% як частина інноваційного податкового кредиту.
  • Використання податкового кредиту

Податковий кредит вираховується з податку на прибуток або корпоративного податку, який має компанія за рік, у якому були здійснені витрати на дослідження.

  • Надлишок нерозподіленого податкового кредиту породжує вимогу до держави на таку ж суму. Ця дебіторська заборгованість підлягає сплаті з податку на прибуток (IR або IS), сплаченого протягом наступних 3 років. Наприкінці цього 3-річного періоду борг підлягає відшкодуванню.

Прохання про відшкодування потрібно подати бухгалтеру податкової служби, відповідальному за збір податку на прибуток.
Його можна мобілізувати з банківських установ.

Примітка: для товариств, що підпадають під дію IR, кожен з партнерів має право на частину податкового кредиту (пропорційно його правам у компанії) та нарахування податку на нього. Обмеження податкового кредиту в цьому випадку оцінюється також з урахуванням власного податкового кредиту. Однак фізичні особи, які не здійснюють свою професійну діяльність у компанії, не можуть скористатися цією системою.

  • Негайне повернення надлишкового податкового кредиту може вимагатися:
    - молоді інноваційні компанії,
    - малі та середні підприємства (з менш ніж 250 працівниками та річним оборотом, що не перевищує 50 млн. євро або загальний баланс не перевищує 43 млн. євро),
    - нові підприємства, які відповідають умовам статті 44 сексуального життя ІГУ, на рік їх створення та наступні чотири роки,
    - компанії, які перебувають у реорганізації або примусовій ліквідації