Європейський Союз майбутній режим ПДВ

Стаття опублікована в 7Officiel - вівторок, 9 грудня 2014 р. - N ° 1722

режим

ВНУТРІЄВРОПЕЙСЬКА СОЮЗНА ТОРГІВЛЯ: майбутній режим ПДВ формується сьогодні

Комісія опублікувала документ 30 жовтня 2014 року[1] представлення різних варіантів реформування режиму ПДВ, що застосовується до торгівлі всередині ЄС.

Податок на додану вартість був винайдений Францією в 1954 р. У 1967 р. Держави-члени домовились замінити свої національні системи податку з обороту загальною системою ПДВ. Відтоді ПДВ було запроваджено майже у 140 [2] країнах світу.

За режиму, що діє понад 20 років, транскордонні поставки товарів, здійснені в Союзі, звільняються від оподаткування ПДВ, тоді як покупки, здійснені в межах Союзу, оподатковуються в державі-члені придбання.

У 2008 р. Надходження від ПДВ становили 21,4% податкових надходжень держав-членів Європейського Союзу (включаючи соціальні внески), що на 12% більше порівняно з 1995 р. [3]. Отже, це є значним джерелом доходів для національних бюджетів та основним джерелом доходів для деяких держав-членів.

Економічна та фінансова криза призводить до помітного зменшення надходжень від прямих податків та податків на майно, так що частка надходжень ПДВ у загальних податкових надходженнях ще більше збільшиться.

Кілька держав-членів нещодавно підвищили свої ставки ПДВ або розглядають можливість зробити це у відповідь на необхідність консолідації своїх фінансів внаслідок кризи або в контексті довгострокового переходу від прямого оподаткування до непрямого оподаткування. Цей зсув можна пояснити ефективністю податків на споживання, останні становлять більшу та стабільнішу базу, ніж прибуток та дохід, що дозволяє застосовувати більш низькі ставки, які виглядають більш безболісними.

Складність поточної системи

Поточна система ПДВ робить різницю між, з одного боку, операціями, що здійснюються між податковими особами (операції між підприємствами), а з іншого боку, операціями, здійсненими на користь кінцевого споживача (від бізнесу до споживача) операції).).

Для операцій між підприємницькою діяльністю (B2B) загальним принципом є застосування податкової ставки та умов держави-члена призначення (куди товар надходить або, у випадку послуг, коли одержувач встановлює місце свого діяльність), орендар або покупець, який сплачує ПДВ до Казначейства. В результаті цієї системи поставки товарів та послуг по-різному трактуються залежно від того, чи є це внутрішніми операціями чи операціями, що перебувають у межах ЄС. Ця відмінність є джерелом складності та вразливості до шахрайства [4].

Операції від бізнесу до споживача, як правило, оподатковуються в державі-члені, де відбувається продаж товарів або в якій зареєстрований постачальник.

Складність норм ПДВ перетворюється на тяганину для бізнесу. Управління ПДВ становить майже 60% загального тягаря, що вимірюється у тринадцяти пріоритетних сферах, визначених Комісією в рамках ініціативи "Краще регулювання" [5].

На думку компаній, така ситуація зменшує привабливість Європейського Союзу для інвесторів [6].

Деякі ключові елементи системи, такі як зобов'язання, франшиза та ставки, викликають особливе занепокоєння. Вони можуть бути особливо гострими для МСП, які не завжди можуть закликати податкових експертів направляти їх у застосуванні дедалі складніших норм ПДВ.

Таким чином, первинна роль підприємств у справі збору ПДВ повинна визнаватися за його справжньою вартістю, оскільки ПДВ - це податок на споживання, а не на бізнес. Однак витрати, пов'язані з дотриманням правил щодо ПДВ, становлять значне адміністративне навантаження для підприємств Європейського Союзу, зменшення яких значно сприятиме підвищенню конкурентоспроможності.

Той факт, що національні операції та операції в ЄС досі трактуються по-різному ПДВ заважає вільному переміщенню товарів та послуг у межах Європейського Союзу.

Цю ситуацію погіршує наявність у законодавстві про ПДВ численних варіантів та відступів для держав-членів, а це означає, що застосовувані норми різняться в межах Союзу.

Тому необхідна адаптація режиму, щоб сприяти європейській торгівлі, одночасно зменшуючи витрати, понесені для МСП, пов'язані із дотриманням правил та.

Після великих політичних та технічних консультацій Європейській Комісії здалося, що система, що базується на місці походження, непрацездатна.

Причини відхилення податку в країні-члені походження такі:

1- Необхідна сильна гармонізація ставок ПДВ, щоб різниці в ставках не впливали на вибір місця придбання не лише для фізичних осіб, але й для компаній, оскільки, навіть якщо для них податок в кінцевому рахунку франшиза, сплата ПДВ важить на їх готівку. Однак у зв'язку з цим слід зазначити, що протягом останніх років спостерігається певна конвергенція нормальних ставок ПДВ.

2- Необхідна система компенсації, щоб ми могли гарантувати надходження доходів від ПДВ до держави-члена споживання. Нові інформаційні технології, яких ще не було в попередніх дискусіях, тепер дозволять подолати цю перешкоду.

3- Держави-члени залежать одна від одної для стягнення значної частини своїх доходів від ПДВ.

З огляду на ці перешкоди, було досягнуто домовленості, що будь-який остаточний режим повинен базуватися на принципі призначення, тобто ПДВ сплачуватиметься у місці призначення товару.

Головною особливістю оподаткування у місці призначення є те, що надходження від ПДВ надходять безпосередньо до держави-члена споживання відповідно до її власних ставок та пільг, що дозволяє обходити основні заперечення щодо оподаткування за місцем походження.

Однак існує багато способів розробити та впровадити цю систему для ведення бізнесу (B2B). У документі, опублікованому Комісією 30 жовтня 2014 р., Викладено п’ять варіантів, які вважаються можливими:

1 - постачальник несе відповідальність за виставлення рахунків-фактур та сплату ПДВ, а поставки оподатковуються відповідно до місця призначення товару;

  • 2 - постачальник несе відповідальність за виставлення рахунків-фактур та сплату ПДВ, а поставки оподатковуються відповідно до місця діяльності замовника;
  • 3- замовник, а не постачальник, буде платити ПДВ, а оподаткування відбуватиметься за місцем проживання замовника (зворотне нарахування);
  • 4- замовник, а не постачальник, буде сплачувати ПДВ, а оподаткування відбуватиметься в місці доставки товару;
  • 5- Зберігатиметься статус-кво з деякими змінами.

В даний час Комісія проводить поглиблену оцінку, щоб визначити вплив кожного з варіантів для бізнесу та держав-членів. На основі своїх висновків навесні 2015 року він надасть можливі шляхи на майбутнє.

Мод GENESTE
Юрист

[1] Документ можна переглянути за такою адресою (під дією № 25, розділ "Подальші заходи щодо спілкування"):

[2] ОЕСР, Тенденції споживчого податку 2008 р., Ставки ПДВ/мита та акцизи, тенденції та адміністративні питання с. 23.

[3] Тенденції оподаткування в Європейському Союзі, видання 2010 р., Додаток А, таблиці 7 та 8.

[4] Дослідження розриву ПДВ у 2009 році, пов’язане з шахрайством: https://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/vat_gap2012.pdf

[5] COM (2009) 544 від 22.10.2009 р. "Програма дій щодо зменшення адміністративного тягаря в ЄС. Галузеві плани допомоги та заходи на 2009 рік ", дослідження, що стосуються заходів

[6] Брифінгова записка Businesseurope від 20 жовтня 2009 р. Про партнерство для справедливої ​​та ефективної системи ПДВ.