Фіскальний режим витрат на транспорт працівників до робочого місця та з нього
Залежно від способу врегулювання витрат на транспорт працівників до робочого місця та з нього можна виділити такі ситуації:
1. Відшкодування транспортних витрат на транспорт між населеним пунктом, де проживають працівники, та населеним пунктом, де знаходиться місце їх роботи, у випадках, коли житло не застраховане або вартість орендної плати не підтримується, згідно із законом.
З точки зору податку на прибуток, якщо ці витрати включені до колективного трудового договору або внутрішнього регулювання, це соціальні витрати, що підлягають відшкодуванню, обмежені відповідно до ст. 25 абз. (3) Фіскального кодексу, в межах квоти до 5%, застосовуваної до вартості витрат із зарплатою персоналу, згідно з КЗпП.
Для працівників еквівалентна вартість транспорту не входить до бази розрахунку податку на прибуток, виходячи зі ст. 76 абз. (4) літ. g) згідно з якою вони не підлягають оподаткуванню, у сенсі податку на прибуток, еквівалентна вартість проїзних витрат на транспорт між місцем проживання працівників та населеним пунктом, де знаходиться їх місце роботи, для ситуацій, коли житло не надається або не підтримується еквівалентна вартість орендної плати, згідно із законом;
Крім того, вартість транспорту не входить в основу для нарахування соціальних внесків згідно зі статтею 142 Let. е) згідно з якою до щомісячної бази нарахування внесків на соціальне страхування не включаються: [. ] f) еквівалентна вартість проїзних витрат на транспорт між населеним пунктом, де проживають працівники, та населеним пунктом, де знаходиться місце їх роботи, для ситуацій, коли будинок не застрахований або еквівалентна вартість орендної плати не підтримується, згідно із законом.
Детальна кореспонденція рахунків 2020 року
Процедури бухгалтерського обліку для компаній - флешка
Інвентарний посібник Комерційні компанії PFA NGO
Якщо метод розрахунку передбачений у трудовому договорі, вартість транспорту до робочого місця та з нього не входить в основу розрахунку податку на прибуток та соціальних внесків на основі таких статей Фіскального кодексу: ст. 76 абз. (4) літ. а), 142 літ. б), ст. 157 абз. (2), ст. 187 абз. (2), ст. 195 абз. (2), ст. 204 абз. (2), ст. 212 абз. (2) Фіскального кодексу. Таким чином, щоб не входити в базу розрахунку податку на прибуток та соціальних внесків, спосіб врегулювання транспорту повинен бути передбачений трудовим договором. Трудовий договір (колективний або індивідуальний) передбачає, що працівникам відшкодовується транспорт за роботу та з роботи у вигляді розрахунку за передплату за транспортні засоби, з якими вони їдуть на роботу та з роботи, або за паливо, яке використовується для подорожі з власний автомобіль. Якщо розрахунки транспортом до робочого місця та з нього не передбачені трудовим договором, еквівалентна вартість введеться в основу розрахунку податку на прибуток та соціальних внесків.
Для врегулювання сум буде складено дорожні карти, в яких буде вказано кількість км, пройдених від дому до роботи, а також кількість днів, які він проїхав до роботи.
3. Дозвіл на проїзд на будь-якому транспортному засобі, що використовується в особистих цілях
Дозвіл на проїзд на будь-якому транспортному засобі, що використовується в особистих цілях, є виплатою заробітної плати відповідно до ст. 76 абз. (3) літ. е) Фіскального кодексу. Вони включаються в базу розрахунку податку на прибуток із зарплати та обов’язкових соціальних внесків. Витрати підлягають визнанню відповідно до ст. 25 абз. (2) Фіскального кодексу.
4. Абонементи на громадський транспорт для працівників, діяльність яких передбачає часті поїздки в межах населеного пункту.
Це не є перевагою заробітної плати відповідно до норм, наведених у застосуванні ст. 76 абз. (3) Фіскального кодексу, еквівалентна вартість абонементів на засоби громадського транспорту для працівників, діяльність яких передбачає часте пересування всередині населеного пункту. Вони підлягають вирахуванню при визначенні оподатковуваного прибутку на підставі пункту 25 статті 25. (1) Фіскального кодексу та не входить в основу розрахунку податку на доходи з заробітної плати та обов’язкових соціальних внесків (стаття 142, буква s)).