Глобальний обмеження податкових пільг, як це працює

Більшість податкових пільг, якими ви можете користуватися щороку для розрахунку податку на прибуток, обмежуються в межах загального ліміту: це механізм глобального обмеження податкових пільг. На які пристрої це впливає? Як розраховується обмеження? ?

Механізм глобального обмеження податкових пільг

Загальний ліміт податкових пільг з податку на прибуток (ПД) встановлений статтею 200-0 А Загального податкового кодексу. Він складається з обмеження для розрахунку податку на прибуток загальної суми податкової пільги, передбаченої певними податковими пільгами. Вони можуть мати форму зменшень або податкових пільг.

Починаючи із закону про фінанси 2013 року, для більшості систем обмежена загальна межа 10 000 євро. Деяким виграє конкретна стеля 18000 євро.

Однак податкові пільги, якими користується податкове домогосподарство протягом того ж року, можуть поширюватися на різні обмеження через поступове набрання чинності цими заходами з 2009 року, першого року застосування обмеження. Це стосується зниження податків, розпочатого до 2013 року та розповсюдженого з часом, наприклад, переваги Scellier (розподіл на 9 років) або нової системи Pinel (розподілу на 6/9 років), які залишаються під дією обмеження, яке діяло у році їх придбання.

Глобальний ліміт не застосовується до податкових пільг, пов'язаних із особистим становищем платника податків або досягненням цілей загального інтересу без компенсації.

Податкові пільги, що підпадають під дію правила глобального обмеження

За деякими винятками, всі податкові пільги та зниження підпадають під дію глобальної межі, незалежно від того, надаються вони в обмін на інвестицію або вигоду, від якої отримує вигоду платник податків.

На податкові пільги впливає ліміт у 10 000 євро

Стеля 10 000 євро застосовується до більшості податкових пільг/зменшень. Ця гранична величина розуміється для того самого податкового року та для того самого податкового домогосподарства. Особливо стурбовані:

На податкові пільги впливає обмеження в 18 000 євро

Деякі податкові пільги дозволяють отримати додаткові відрахування у розмірі 8000 євро порівняно із загальноправовим обмеженням в 10 000 євро:

зниження податку, що надається за певні інвестиції, здійснені за кордоном, зокрема за кордон Pinel
зниження податку, передбачене для підписки на капітал компанії, що фінансує кінематографічні чи аудіовізуальні твори (Sofica).

Податкові пільги виключаються із сфери глобальної межі

Податкові пільги, пов’язані з особистими обставинами або досягненням мети загального інтересу, виключаються із сфери обмеження:

Механізми, включені в методи визначення категоріального чистого доходу, за своєю природою виходять за рамки глобальної межі. Наприклад:

податкова пільга, що надається за рахунок відрахувань із загального доходу (таких як аліменти або внески на соціальне страхування для самозайнятих)
надбавки та зменшення, розраховані на категоріальний валовий дохід (відрахування на професійні витрати, надбавка 10% на заробітну плату та пенсію за вислугу років, надбавки для мікросхем (BIC, BNC, BA) тощо)
звільнення від доходів за категоріями.

Розрахунок загальної межі податкових пільг

Застосування ковпачка

Застосування обмеження здійснюється податковою адміністрацією на основі елементів, переданих платником податку під час щорічної декларації про доходи.

Розраховуються дві суми податку, а потім порівнюються:

Податок визначається з урахуванням усіх задекларованих елементів (зокрема всіх зборів, що дають право на кредит та зменшення податку), тобто теоретичний податок, розрахований без обмеження податкових пільг.
Податок, який визначається за винятком зборів, що породжують право на кредити та зниження податків, пов'язаних з обмеженням, тобто податок, розрахований без урахування податкових пільг.

Коли різниця між цими двома сумами податку (податкові пільги, які потрібно обмежити) перевищує межу обмеження (сума обмеження), перевищення додається до першого податку з урахуванням усіх елементів, задекларованих для отримання суми податку фактично належний.

Якщо різниця не перевищує граничного значення, перший розрахований податок не змінюється.

Артикуляція діючих стель

Коли платник податків отримує вигоди від податкових пільг, що падають під границю в 10 000 євро, а інші, що потрапляють під границю в 18 000 євро, обмеження в 10 000 та 18 000 євро не можна поєднувати. Вони застосовуються послідовно:

Загальна сума податкових пільг, яка підпадає під границю 10 000 євро, порівнюється з цією сумою. Будь-яке перевищення додається до податкового збору.
Потім загальна сума податкових пільг, що зберігаються в межах обмеження до 10 000 євро, потім додається до загальної суми податкових пільг, що підпадають під граничний розмір 18 000 євро. Отриману таким чином суму порівнюють із цим другим обмеженням у 18 000 євро. Будь-яке перевищення додається до податкового збору.

Накладання ковпачків

Податкові пільги, які впливають на оподаткування прибутку 2018 року, але були розпочаті до 2013 року, залишаються предметом обмежень, чинних у році, в якому вони були придбані.

У цих ситуаціях стелі застосовуються послідовно. У практичній брошурі податку на прибуток 2019 року 2018 [PDF - 74,08 КБ] докладно описаний спосіб застосування обмеження.