I Дохід, що підлягає оподаткуванню (статті 156 - 163 quinvicies) - Легіранція
Стаття 156
Податок на прибуток базується на загальній сумі річного чистого доходу, доступного кожному податковому домогосподарству. Цей чистий дохід визначається з урахуванням майна та капіталу, що належать членам податкового домогосподарства, зазначеного в 1 та 3 статті 6, професій, якими вони займаються, зарплати, заробітної плати, пенсій та довічних пенсій, якими вони таким чином користуються. прибуток від будь-яких прибуткових операцій, в яких вони беруть участь, за вирахуванням:
I. - Дефіцит, який спостерігається за рік у категорії доходів; якщо загального доходу недостатньо, щоб плата була здійснена в повному обсязі, надлишок дефіциту переноситься послідовно на загальний дохід наступних років до шостого року включно.
Однак імпутація заборонена:
1 ° дефіцит сільськогосподарських господарств, коли загальний чистий прибуток з інших джерел перевищує 111 752 євро; однак цей дефіцит може бути дозволений як відрахування від прибутку тієї ж природи на наступні роки до шостого включно.
Сума, зазначена в першому абзаці, переглядається щороку за тими ж методами, що і верхня межа першої дужки шкали податку на прибуток.
1 ° дефіцит дефіциту, що виникає, прямо чи опосередковано, від діяльності, пов'язаної з промисловим або комерційним прибутком, коли ця діяльність не передбачає особистої, постійної та безпосередньої участі одного з членів податкового домогосподарства у здійсненні дій, необхідних для " діяльність. Це має місце, зокрема, коли управління діяльністю покладається на закон або фактично на особу, яка не є членом податкового домогосподарства внаслідок мандату, трудового договору чи будь-якої іншої конвенції. Однак недолік дефіциту з цих причин може бути компенсований за рахунок прибутків від діяльності одного і того ж характеру, що здійснюється за однакових умов, протягом одного року або наступних шести років. Ці методи нарахування не застосовуються до збитків, які виникають внаслідок прямої або непрямої оренди мебльованих житлових приміщень або призначених для здачі в оренду мебльованих.
Однак, коли один із членів податкового домогосподарства підлягає судовій процедурі ліквідації, передбаченій Розділом IV Книги VI Господарського Кодексу, через діяльність, що породжує дефіцит, згаданий у першому пункті, положення першого пункту I застосовуються до суми цих дефіцитів, що залишаються для перенесення до дати відкриття процедури, за умови, що активи, закріплені за цією діяльністю, остаточно припиняють належність, прямо чи опосередковано, одному з членів податкового домогосподарства.
Положення першого абзацу застосовуються для визначення оподатковуваного доходу за 1996 рік та після дефіциту, реалізованого членами співвласників, згаданими у статті 8 quinquies. В інших випадках вони застосовуються до дефіциту або до частки дефіциту, що виникає внаслідок діяльності, створеної, прийнятої, продовженої або доданої з 1 січня 1996 р. Ця частка визначається за допомогою окремих рахунків, що відстежують операції, характерні для цих розширень або доповнень, що спричиняє надання документів, передбачених статтею 53 А; якщо цього не зробити, методи обчислення, передбачені в першому пункті, застосовуються до всього дефіциту діяльності.
Положення першого абзацу також застосовуються до частки дефіциту діяльності, створеної або прийнятої до 1 січня 1996 р. Внаслідок інвестицій, здійснених з цієї дати. Ця частка визначається відповідно до співвідношення, що існує між сумою нетто-балансової вартості цих інвестицій та сумою чистої балансової вартості всіх елементів основних фондів, включаючи ці інвестиції. Товари, орендовані або закріплені за діяльністю внаслідок будь-якої іншої угоди, уподібнюються інвестиціям для застосування цих положень.
Положення першого пункту не поширюються на дефіцит або частку дефіциту, що виникає в результаті операції:
в. будівель, що були предметом до 1 січня 1996 року декларації про відкриття ділянки, передбаченої статтею Р. * 421-40 містобудівного кодексу та придбаної платником податку, прямо чи опосередковано, за п’ять років цієї декларації, коли придбані таким чином товари чи права не були безпосередньо чи опосередковано утримувані фізичною особою;
b. матеріальне рухоме майно, придбане в новому стані, ще не передане 1 січня 1996 р. і яке призвело до цієї дати розпорядження, що супроводжується виплатою первинних внесків щонайменше рівним 50% від їх ціни;
1 ° ter Дефіцит фіскального домогосподарства, що виникає внаслідок діяльності прямої або непрямої оренди мебльованих житлових приміщень або призначених для здачі в оренду мебльованих, коли діяльність не здійснюється у професійній якості у значенні IV статті 155. Ці дефіцити вираховується виключно з доходу, отриманого від такої діяльності протягом наступних десяти років, протягом яких діяльність не здійснюється у професійній якості у значенні тих самих положень.
Однак, коли діяльність здійснюється від початку оренди на професійній основі у значенні тих самих положень, частина дефіциту, яка не могла бути компенсована внаслідок першого абзацу і яка виникає із витрат понесені з метою прямої або непрямої оренди житлових приміщень до початку цієї оренди, як визначено відповідно до абзацу сьомого IV статті 155, можуть бути нараховані третіми особами до загального доходу перших трьох років найму місцевого жителя, доки діяльність залишається професійною.
2 ° Дефіцит, що виникає внаслідок некомерційної діяльності у значенні статті 92, крім дефіциту, що виникає внаслідок здійснення вільної професії, або від офісів та служб, власники яких не мають статусу торговців; однак цей дефіцит може бути компенсований за рахунок прибутку від подібної діяльності протягом того ж року або наступних шести років;
3 ° Дефіцит землі, який вираховується виключно із земельного доходу протягом наступних десяти років; це положення не застосовується до власників пам’яток, класифікованих як історичні пам’ятки, зареєстрованих у додатковому описі або отримали ярлик, виданий "Фондом спадщини" в застосуванні статті L. 143-2 Кодексу спадщини, якщо цей ярлик було надано слідуючи прихильній думці відомчої служби архітектури та спадщини.
Виключна плата за доходи від землі також не застосовується до дефіциту землі, що виникає внаслідок витрат, відмінних від позикових відсотків. Плата обмежена 10 700 євро. Частина дефіциту, яка перевищує 10 700 євро, та частина невіднесеного дефіциту, що виникає внаслідок позик, вираховуються за умов, передбачених у першому пункті.
Обмеження, зазначене в другому пункті, збільшено до 15 300 євро для платників податків, які помічають дефіцит власності в житловому приміщенні, для якого здійснено один із відрахувань, передбачених в п. Або п. 1 ° I статті 31.
Коли власник припиняє здавати будівлю в оренду або коли власник цінних паперів компанії, що не підлягає оподаткуванню корпоративним податком, продає їх, дохід від власності та загальний дохід за три роки, що передують тому, протягом якого відбувається ця подія, є, незважаючи на будь-яке положення навпаки, відновлений згідно з методами, передбаченими в першому абзаці цього 3 °. Це положення не застосовується у разі втрати працездатності відповідно до класифікації у другій чи третій категоріях, передбачених статтею L. 341-4 Кодексу соціального забезпечення, звільнення або смерті платника податків або одного з подружжя підлягають спільному оподаткуванню.
Платник податку не може за одне і те ж житло або за однаковою підпискою на цінні папери застосовувати зниження податків, зазначене у статтях 199 унцій або 199 унцій А, та нараховувати дефіцит власності на загальний дохід.
4 ° (скасовано з введенням у дію з податку на прибуток 1996 року);
8 ° Дефіцит, відмічений у категорії доходу від рухомого капіталу; однак цей дефіцит може бути компенсований із доходами того ж типу на наступні шість років;
II. - Наступні збори, якщо вони не враховуються для оцінки доходу різних категорій:
1 ° Відсотки за позиками, укладеними до 1 листопада 1959 р. Для внеску капіталу в промислове чи комерційне підприємство чи ферму; відсотки за позики, які отримують або будуть залучатись відповідно до положень, що стосуються позик на переселення або реконверсію, французами, репатрійованими або повернутимися з-за кордону або з держав, які здобули незалежність;
1 ° біс (не застосовується).
1 ° тер. За умов, встановлених указом, плата за землю відноситься до будівель, віднесених до пам’яток історії або зареєстрованих у додатковому інвентарі, а також до будівель, що входять до складу національної спадщини, або на підставі ярлика, виданого "Фондом спадщини" в заяві статті L. 143-2 Кодексу про спадщину, якщо цей ярлик було надано на позитивну думку відомчої служби архітектури та спадщини;
1 ° кватер (не застосовується).
Платник податку не може зробити відрахування для своїх неповнолітніх нащадків, коли вони враховуються для визначення фактора його родини.
Відрахування обмежується для кожної дорослої дитини до суми, встановленої для надбавки, передбаченої статтею 196 В. Коли дитина одружена, цей ліміт подвоюється на користь одного з батьків, який може обґрунтувати свою участь в утриманні самостійно. Домашнє господарство.
Платник податку не може за той самий рік і за ту саму дитину отримати вигоду як на відрахування аліментів, так і на зв’язок. У році, в якому дитина досягає повноліття, платник податку не може як відраховувати пенсію цій дитині, так і вважати її утриманцем для обчислення податку;
2 ° тер. Виплати в натуральній формі, що надаються за відсутності зобов’язання про утримання, що випливає зі статей 205–211 Цивільного кодексу, особам старше 75 років, які проживають під дахом платника податків і чий оподатковуваний дохід не перевищує граничного рівня ресурсів, зазначеного у статті L. 9 кодексу соціального страхування для надання допомоги солідарності літнім людям, згаданої у статті L. 815-1 того ж кодексу, та додаткової допомоги по інвалідності, зазначеної у статті L. 815-24 цього ж кодексу. Відрахування, здійснене платником податку, не може перевищувати для кожного бенефіціара суму 3535 євро.
Сума відрахування, зазначена в першому абзаці, щороку збільшується в тій же пропорції, що і верхня межа першої дужки шкали податку на прибуток;
2 ° кватер (скасовано);
4 ° Виплати, що здійснюються як внески на соціальне страхування, за винятком тих, що здійснюються за домашніх працівників;
5 ° Виплати, здійснені на взаємну вигоду учасника бойових дій, зазначеного у статті L. 222-2 Кодексу взаємного страхування;
7 ° a та b (не застосовується).
9 ° біс та 9 ° ter (скасовано);
10 ° внески, зазначені у статтях L. 621-1 та L. 622-2 Кодексу соціального забезпечення;
11 ° Премії або внески за страховими договорами, укладеними із застосуванням статей L. 752-1 - L. 752-21 Кодексу сільської та морської риболовлі, що стосуються обов'язкового страхування від нещасних випадків у приватному житті, нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань -зарплатні працівники сільського господарства;
13 ° Внески, що сплачуються керівниками фермерських господарств або сільськогосподарських підприємств за договорами групового страхування, зазначеними в 2 ° статті L. 144-1 СК, у межах, передбачених статтею 154 біс-0 А.
Зміни, внесені в результаті статті 2-I-2 ° a Закону No 2019-1479 від 28 грудня 2019 року.
Стаття 156а
I. - Переваги положень статті 156, що стосуються будівель, класифікованих або зареєстрованих як історичні пам’ятки, або тих, що отримали ярлик, виданий Фондом Спадщини в застосуванні статті L. 143-2 Кодексу спадщини, регулюються зобов'язання зберегти право власності на ці будівлі протягом принаймні п'ятнадцяти років з моменту їх придбання, в тому числі, коли це відбудеться до 1 січня 2009 р.
II. - Перевага положень статті 156, що стосуються будівель, класифікованих або зареєстрованих як історичні пам’ятки, або одержання ярлика, виданого Фондом спадщини відповідно до статті L. 143-2 Кодексу спадщини, не є відкритим для будинки, що перебувають у власності цивільних компаній, що не обкладаються податком на прибуток підприємств.
Перший абзац цього II не застосовується до будівель, що перебувають у власності цивільних компаній, що не обкладаються податком на прибуток:
1 ° Коли будівля повністю або частково класифікована або зареєстрована як історична пам’ятка і призначена, не пізніше, ніж через два роки після дати входження її до спадщини громадянського суспільства, додому принаймні 75 % його житлової площі. У зв'язку з цим будівлі або частини будівель, призначені для комерційного або професійного використання, не вважаються такими, що використовуються для житла;
2 ° Або коли пам’ятка є предметом постанови про класифікацію повністю або частково як історичні пам’ятки і віднесена принаймні на п’ятнадцять років до некомерційного культурного простору, відкритого для громадськості;
3 ° Або чиї партнери є членами однієї родини.
Абзаци другий-п'ятий цього ІІ застосовуються за умови, що партнери цих компаній зобов'язуються зберігати право власності на свої паї протягом щонайменше п'ятнадцяти років з моменту їх придбання. Зобов'язання щодо утримання партнерів компанії, утвореної між членами однієї сім'ї, не порушуються, коли акції продаються члену цієї сім'ї, який бере на себе зобов'язання, раніше прийняте на термін, що залишився.
Якщо в ситуації, зазначеній у 1 °, партнерами, котрі є джерелом конституції компанії, є юридичні особи, що регулюються публічним правом, або напівпублічні компанії, може застосовуватися перший абзац 3 ° I статті 156 до доходу року придбання акцій фізичними особами за ставкою земельних платежів, що сплачуються підприємством між датою декларації про відкриття ділянки, передбаченої статтею Р. * 424-16 Кодексу містобудування та придбання їх акцій зацікавленими особами за умови:
в. - що акції були придбані не пізніше 31 грудня другого року, що настає після згаданої декларації на будівельному майданчику;
b. - і що ці витрати були повністю відшкодовані компанії пропорційно до їхніх акцій партнерами, які є фізичними особами.
III. - Якщо застосовно, загальний дохід або чистий прибуток від землі за рік, протягом якого не виконується зобов'язання, зазначене в I або II, і протягом наступних двох років збільшується на третину суми невиправдано стягнених платежів.
Це збільшення не здійснюється у разі звільнення, втрати працездатності, що відповідає класифікації у другій або третій категоріях, передбачених статтею L. 341-4 Кодексу соціального забезпечення, або смерті платника податків або одного з подружжя до спільного оподаткування, а також у разі безоплатної передачі будівлі або паїв за умови, що обдаровувані, спадкоємці та орендодавці відновлять зобов'язання, раніше прийняті на термін, що залишився до дати безоплатної передачі будівлі.
IV. - Перший абзац II не застосовується до будівель, придбаних до 1 січня 2009 року компаніями, що не підлягають оподаткуванню корпоративним податком, у тому числі, коли це придбання стосується лише розчленованого права власності.
V. - Переваги положень статті 156, що стосуються будівель, класифікованих або зареєстрованих як історичні пам’ятки, або тих, що отримали ярлик, виданий Фондом спадщини відповідно до статті L. 143-2 Кодексу спадщини, не підлягають будівлям які були предметом поділу станом на 1 січня 2009 року, за винятком випадків, коли будівля повністю або частково віднесена до списку пам'яток історії та зазнає впливу, щонайбільше протягом двох років з дати поділу, на житло для принаймні 75% його житлової площі. У зв'язку з цим будівлі або частини будівель, призначені для комерційного або професійного використання, не вважаються такими, що використовуються для житла.
Відповідно до закону № ° 2017-1775 від 28 грудня 2017 року, ст. 12, ці модифікації застосовуються до будівель, класифікованих або зареєстрованих, повністю або частково, як історичні пам'ятники, придбані цивільним товариством станом на 1 січня 2018 року або які були предметом поділу цього ж дня.
Зміни, внесені як наслідок статті 9 указу № 2007-18 від 5 січня 2007 року.