ІЧ - основа d; оподаткування - Збір, який вираховується із загального валового доходу - Виплачені аліменти
У разі законного розлучення або розлучення необхідно, щоб існували підстави для відрахування, щоб подружжя підлягало окремому оподаткуванню. Це той випадок, коли, застосовуючи положення статті 255 Цивільного кодексу, суддя дозволив подружжю проживати окремо (CGI, ст. 6, 4-b).
У цих різних випадках виплати або аліменти, які сплачує один із подружжя, як на утримання свого чоловіка, так і на колишнього подружжя, як і на його дітей, вираховуються із загального доходу відповідної особи.
Цей режим передбачає три види внесків або відшкодування, які можуть бути виплачені одному з подружжя.
А. Аліменти та положення, передбачені тимчасовими заходами
1. Цивільний режим
У рамках тимчасових заходів, передбачених статтею 254 Цивільного кодексу, статтею 255 Цивільного кодексу, статтею 256 Цивільного кодексу та статтею 257 Цивільного кодексу, суддя прописує заходи, необхідні для забезпечення, для тривалість провадження, існування подружжя та дітей до дати, коли розлучення стає остаточним. У зв'язку з цим суддя може, зокрема, встановити аліменти та резерв судових витрат, які один з подружжя повинен сплатити своєму подружжю, а також, де це можливо, надати останньому положення про частку громади.
2. Податковий режим
Аліменти, резерви, а також внесок на утримання та навчання неповнолітніх дітей вираховуються із загального доходу боржника.
3. Особливі випадки
в. Рік, в якому відбулася розлука
Для встановлення податку на прибуток, перед яким він підлягає сплаті за рік, протягом якого відбулася розлука або розлучення, розлученому або відокремленому платнику податків дозволяється утримувати із загального доходу аліменти, які `` він сплачує на підставі рішення суду його чоловікові (дружині) чи колишньому чоловікові, який оподатковується окремо за рахунок цієї пенсії.
b. Податок на прибуток обох подружжя, який нараховується одному з них
Оскільки податок на прибуток двох колишніх подружжя, який стягується з одного з них на підставі примирення, не має ні характеру аліментів, ні ренти, передбаченої статтею 276 Цивільного кодексу, він не може бути дозволений як відрахування від загального доходу колишніх подружжя, які повинні нести тягар. Звідси випливає, що сума, що відповідає сумі цього податку, не підлягає оподаткуванню на ім'я другого з подружжя (Р.М. Вів'єн, № 58745, JO AN від 13 березня 1985 р., С. 1049).
B. Компенсаційна допомога
1. Цивільний режим
Розлучення припиняє обов’язок надання допомоги, передбачений статтею 212 Цивільного кодексу, але від одного з подружжя може вимагатись виплатити другому допомогу, призначену компенсувати, наскільки це можливо, нерівність, яку створює розпад шлюбу у відповідних житлових умовах. Однак, коли розірвання шлюбу оголошено виключно з вини подружжя, суддя може відмовити йому у наданні такої вигоди (цивільний кодекс, ст. 270).
в. Визначення розміру допомоги
Він встановлюється відповідно до потреб подружжя, якому він виплачується, та ресурсів іншого, беручи до уваги ситуацію на момент розлучення та її розвиток у найближчому майбутньому (цивільний кодекс, ст. 271). Компенсаційна надбавка є одноразовою.
b. Умови виплати допомоги
Компенсаційна допомога, в принципі, має форму одноразової суми, розмір якої встановлює суддя (цивільний кодекс, ст. 270).
Суддя приймає рішення про порядок, згідно з яким компенсаційний надбавка на капітал буде виконуватися серед таких форм (цивільний кодекс, ст. 274):
- виплата грошової суми, надання розлучення може регулюватися конституцією гарантій;
- приписування майна у власність або тимчасового або довічного права користування, житла чи користування, рішення, що передбачає примусову передачу на користь кредитора. Однак для передачі права власності на майно, яке він отримав у спадок або дарування, необхідна згода подружжя-боржника.
За відсутності безпосередньої доступності боржник може бути уповноважений сплачувати капітал шляхом щомісячних або щорічних платежів, що індексуються у межах восьми років. Він також може в будь-який час звільнитися від залишку. Кредитор може направити такий запит судді під час ліквідації шлюбного режиму (цивільний кодекс, ст. 275).
Суддя також може прийняти рішення про те, що компенсаційне забезпечення буде виплачуватися у формі капіталу, частково звільненого негайно, а частково розподіленого з плином часу, у межах восьми років (цивільний кодекс, ст. 275-1).
У виняткових випадках можливість виплати компенсаційної виплати шляхом виплати довічної ренти зберігається, коли особлива ситуація кредитора через його вік або стан здоров'я заважає йому задовольнити свої потреби (цивільний кодекс, ст. 276).
На вимогу кредитора або боржника компенсаційної надбавки суддя може в будь-який час замінити капітал на довічну ренту, визначену попереднім рішенням (цивільний кодекс, статті 276-4).
Однак ренти залишаються прийнятними:
- в контексті розлучення за взаємною згодою подружжя, що має в цьому випадку повну свободу: встановлення капіталу, тимчасова або довічна рента, введення терміну (цивільний кодекс, ст. 268);
- в контексті інших форм розлучення, коли під час розслідування подружжя подає судді на затвердження угоду, що стосується компенсаційної надбавки (цивільний кодекс, ст. 279-1).
2. Податковий режим
в. Виплата компенсаційної допомоги у вигляді одноразової суми
Виплати грошових сум, здійснених у формі капіталу, породжують право на податкову пільгу, умови застосування якої різняться залежно від того, чи сплачується капітал протягом періоду, що становить не більше дванадцяти місяців, або протягом більш тривалого періоду ніж ця. тривалість.
1 ° Розрахунок тривалості дванадцяти місяців
Дванадцять місяців починається з дати, коли судове рішення стає остаточним.
Ця дата визначається по-різному, залежно від того, чи це розлучення за взаємною згодою чи розлучення за бажанням сторони (розлучення за виною, розлучення прийняте, розлучення для остаточної зміни подружнього зв’язку).
Правила обчислення дванадцятимісячного періоду викладені в BOI-IR-RICI-160-10 у II-A-1 § 50.
2 ° Захворюваність щодо податку на прибуток тривалості виплат капіталу
a ° Виплати, здійснені протягом щонайбільше дванадцяти місяців
Згідно з умовами I статті 199, восьмидесять ЗГІ, коли компенсаційна виплата виплачується протягом періоду, що не перевищує дванадцяти місяців, суми, призначені кредитору послуги, породжують право боржника в межах граничної межі. дорівнює 30 500 євро при зниженні податку на 25% при дотриманні законних умов.
Цей пристрій протестовано на BOI-IR-RICI-160.
Виплати капіталу, здійснені таким чином протягом періоду, що дорівнює щонайбільше дванадцяти місяцям, не є доходом для їх бенефіціара. Отже, вони не обкладаються податком на прибуток.
b ° Виплати, здійснені протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців
Відповідно до статті 275 Цивільного кодексу боржник компенсаційної надбавки може бути уповноважений суддею сплатити капітал протягом восьми років, коли він не має негайної ліквідності.
Цей строк може бути виключно продовжений спеціальним та обґрунтованим рішенням судді.
Відповідно до положень статті 80 кварталу CGI, виплати грошових сум, зазначені у статті 275 Цивільного кодексу, підпадають під той самий режим, що і виплати на утримання, коли вони здійснюються протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців. рішення про розірвання шлюбу стає остаточним (BOI-IR-RICI-160-10 у II-A-2-b § 110).
b. Виплата компенсаційної надбавки у вигляді ренти
Незалежно від форми розлучення, ануїтети, що виплачуються за компенсаційну допомогу згідно зі статтею 276 Цивільного кодексу, статтею 278 Цивільного кодексу та статтею 279-1 Цивільного кодексу, підлягають вирахуванню з оподатковуваного доходу рентета від імені рентитета згідно пенсійної схеми (CGI, ст. 156, II-2 ° та CGI, ст. 80 quater).
C. Збитки
1. Цивільний режим
Відповідно до положень статті 266 Цивільного кодексу, подружжю може бути призначена шкода в якості компенсації за наслідки певної тяжкості, які він зазнає внаслідок розірвання шлюбу або коли він був відповідачем при розлученні винесений за остаточне погіршення шлюбних зв’язків і за те, що він сам не подавав заяву про розлучення, тобто, коли розлучення оголошується виключно з вини його подружжя. Це прохання можна подати лише з нагоди розлучення.
2. Податковий режим
Ці збитки в жодному разі не породжують права на відрахування.
Вони також не спричиняють оподаткування, коли компенсація має форму одноразової виплати.
З іншого боку, коли виплата здійснюється у формі ренти, операція потім аналізується в конституції ренти проти сплати; заборгованість оподатковується в руках бенефіціара за умов, визначених у 6 статті 158 CGI.
А. Цивільний режим
Відділення від ліжка та дошки залишає обов’язок допомоги; рішення, яке його проголошує, або подальше рішення фіксує аліменти, які виплачуються подружжю, що потребує (цивільний кодекс, ст. 303).
Ця пенсія призначається незалежно від несправедливості.
Проте чоловік (дружина)-боржник може вимагати звільнення суддею повністю або частково його аліментного боргу, коли кредитор сам серйозно порушив свої зобов'язання перед боржником.
На цю пенсію поширюються правила аліментних зобов’язань.
Однак, коли узгоджується майно подружжя-боржника, аліменти повністю або частково замінюються конституцією капіталу відповідно до норм статті 274 Цивільного кодексу статті 275 Цивільного кодексу, стаття 275-1 Цивільного кодексу, стаття 277 Цивільного кодексу та стаття 281 Цивільного кодексу. Якщо цього капіталу стає недостатньо для покриття потреб подружжя-кредитора, останній може вимагати доповнення у вигляді аліментів (цивільний кодекс, ст. 303).
Б. Податковий режим
Аліменти, що виплачуються під обов'язок допомоги, а також доповнення у вигляді аліментів, яке повинен сплатити подружжя, коли капітал, який спочатку сплачується, стає недостатнім для покриття потреб подружжя-кредитора, вираховуються із загального доходу та оподатковуються відповідно до правила технічного обслуговування.
Розподіл або розподіл капітальних активів, що відповідають виконанню обов'язку допомоги, а також відшкодування шкоди в якості компенсації моральної або матеріальної шкоди, спричиненої розлученням, підкоряються тим самим правилам, що визначені у справах про розлучення.
250
Коли подружжя просто фактично розділені, суми, виплачені за утримання подружжя, не підлягають вирахуванню. Це відбувається навіть тоді, коли суд наказав чоловікові сплатити аліменти дружині. Дійсно, 2 ° II статті 156 CGI, обмежуючи можливості відрахування лише до випадків розлучення, законного розлучення або провадження у справі про законну розлуку або розлучення, коли подружжя є суб'єктом "окремого оподаткування", виключає платежі що може відбутися між фактично розлученими подружжям (див. однак IV § 260).
Але якщо платник податків здійснює виплати своєму чоловікові за утримання своїх дітей, він може вирахувати ці виплати із загального доходу, якщо вони становлять аліменти (BOI-IR-BASE-20-30-20-30).
Внесок подружжя у витрати на шлюб має основу, відмінну від аліментів. Це випливає зі статті 214 Цивільного кодексу, що стосується прав та обов'язків подружжя.
Кожен з подружжя зобов'язаний внести свої витрати на подружжя відповідно до його здібностей, навіть якщо його подружжя не потребує.
Внесок може вимагатися або протягом періоду спільного проживання подружжя, або у разі припинення їх спільного проживання без розірвання шлюбу.
Внесок у витрати на шлюб вираховується із оподатковуваного доходу подружжя, який сплачує його, коли одночасно виконуються дві умови:
- розмір внеску на витрати шлюбу повинен визначати суддя;
- подружжя повинно обкладатися окремими податками. Отже, ця умова передбачає, що вони потрапляють в одну із ситуацій, згаданих в а або в статті 4 статті 6 ІГУ, тобто що вони відокремлені від власності і не проживають під одним будинком або що той чи інший із подружжя покинуло сімейний дім і що кожен з них має окремий дохід.
Правила переоцінки, згадані в § 10 та 20, застосовуються до внеску на витрати подружжя, який відповідає умовам, що допускаються до відрахування.
Суми, що допускаються як вирахування із загального доходу боржника внеску на видатки на шлюб, мають відповідний оподаткування в руках подружжя бенефіціара на умовах, передбачених статтею 80 чвер КГІ.