Інші заробітки - податковий режим
Резерви та розрахунок
Основи
Інші виплати - це виплати працівникові
- у більші часові інтервали, ніж звичайні розрахункові періоди
- або лише один раз
- Допомога на відпустку (= щорічні інші виплати)
- Різдвяний бонус (= щорічно повторювані інші виплати)
- Балансові гроші,
- Ювілейний бонус
серед інших.
Передумовою віднесення виплати до іншої винагороди є те, що працівник також отримує регулярну заробітну плату від того самого роботодавця.
Скільки збирається податок на заробітну плату?
Якщо інша винагорода за календарний рік після вирахування внесків на соціальне страхування перевищує звільнення в розмірі 620 євро, вони оподатковуються за фіксованою ставкою податку за умови, що шосте числа року не було перевищено.
Інші платежі, які перевищують одну шосту частину року ("шостий звис"), оподатковуються відповідно до тарифу.
Оподаткування іншої винагороди не застосовується, якщо щорічна шоста частина перевищує межу звільнення в 2100 євро.
Для інших платежів протягом шостого року податок на заробітну плату після вирахування внесків СІ становить:
| для наступних 24 380 євро,- | 6% | |
| на наступні 33 333 євро,- | про те, що | відповідно до тарифу |
Шосте року
Шосте року відповідає величині двох середньомісячних зарплат.
Щоразу, коли виплачується черговий платіж, цей щорічний шостий перераховується за певною формулою (див. Нижче), щоб визначити, яка частина інших платежів є (все ще) бенефіціаром, а яка частина оподатковується відповідно до тарифу.
Перш за все, мають бути визначені всі поточні виплати, отримані до цього часу (включаючи всі поточні неоподатковувані та оподатковувані надбавки). До них належать:
- Основна заробітна плата за додатковий час
- Доплати за неділю, святкові та нічні роботи
- Бруд, труднощі та небезпека
- Виплата в натуральній формі постійно надається
- Діяльність бенефіціара за кордоном
- Оплата праці працівників розвитку
- Виплати роботодавцем за пенсійний план
- Оподатковувана частина витрат на відрядження
- Продовження оплати у разі хвороби
Не враховуються:
- Інші заробітки
- Добровільні вихідні виплати, які оподатковуються відповідно до тарифу
- Сімейна допомога
- неоподатковувані транспортні витрати (наприклад, пробіг, щоденна допомога),
- Розрахункові платежі
- Повернення платежів
- Компенсація за припинення
- Допомога для батьківських відпусток
- тощо.
Формула для розрахунку шостого року:
Поточні платежі, отримані в календарному році / Кількість календарних місяців з початку року х 2
З 1 січня 2020 року слід забезпечити, щоб розрахунок шостого року не міг призвести до того, що загалом понад 1/6 поточної винагороди, отриманої в календарному році, оподатковується за зниженою ставкою.
У цих випадках роботодавець зобов’язаний згортати. Це відбувається під час нинішніх трудових відносин у грудні.
Якщо трудові відносини припиняються, згортання повинно відбутися у відповідному місяці припинення.
Є лише один виняток з цього: у випадках батьківської відпустки протягом року (включаючи татовий місяць та декретну відпустку) немає необхідності згортати.
Починаючи роботу протягом календарного року, ділившись на кількість календарних місяців, завжди слід враховувати місяці, за які ще не було призначено регулярних надбавок (завжди кількість місяців з січня). Це спочатку створює відносно невеликий шостий.
Небезпека:
Для працівників, які підпадають під дію BUAG (будівельних робітників), одна дванадцята частина року використовується для іншої винагороди замість щорічної шостої.
Шостий рік розрахунку у зв'язку з короткочасною роботою
Щоб працівники, що працюють на короткочасній роботі COVID-19, не зазнали шкоди через зменшення щорічних шостих частин річної заробітної плати протягом цього періоду, щорічне шосте числа року збільшується на 15% для цієї групи працівників.
Це спеціальне положення застосовується лише у зв'язку з короткочасною роботою на 2020 календарний рік і може застосовуватися лише до постійних трудових відносин. Фіксована надбавка в розмірі 15% також застосовується при обчисленні контрольної шостої, при згортанні та використанні дванадцятої в районі БУАГ.
Надбавка на інші виплати
Звільнення від оподаткування заробітної плати становить 620 євро і повинно враховуватися протягом шостого року.
Це звільнення вже застосовується, коли перший інший платіж, призначений протягом календарного року, виплачується і повинен бути вирахуваний з бази нарахування податку на заробітну плату для іншого платежу.
Яка межа винятку?
Обмеження звільнення у розмірі 2100,00 євро є незначним обмеженням. Іншого прибутку не оподатковується, якщо шосте число року становить максимум 2100,00 євро.
Приклад обмеження звільнення 2100 євро,-
Оподаткування інших платежів - після вирахування СВ та суми звільнення - опускається, оскільки щорічна шоста частина нижча за граничний рівень звільнення.
Інше вилучення - після вирахування ПЗ та звільнення - оподатковується в цьому випадку за фіксованою ставкою податку, оскільки одна шоста частина року перевищує межу звільнення.
Небезпека:
Щодо винагород, таких як вихідна допомога, компенсація за звільнення, компенсація за невикористану відпустку тощо, положення щодо щорічних шостих, звільнення від оподаткування та обмеження не застосовуються.
Інша винагорода кільком роботодавцям у календарному році
Якщо поруч є кілька трудових відносин, кожен роботодавець розраховує шосту частину року для себе. Виплати, здійснені іншим роботодавцем, не враховуються.
У випадку кількох трудових відносин поспіль, це залежить від того, чи представляє працівник платіжну відомість із попередніх трудових відносин у цьому календарному році: Якщо так, то винагорода попереднього роботодавця також повинна враховуватися при обчисленні річного шостого. Наступний роботодавець також повинен використовувати інші винагороди попереднього роботодавця, щоб врахувати звільнення та ліміт звільнення.
Якщо працівник не пред'являє платіжний лист наступному роботодавцю, обмеження звільнення та сума звільнення можуть бути враховані повністю. Однак шосте числа року тоді обчислюється лише з поточного доходу за новими трудовими відносинами. Оскільки щорічна шоста частина року завжди повинна ділитися на кількість місяців із січня по розрахунковий місяць, це призводить до дуже маленької щорічної шостої. В рамках нарахування податку з працівників не проводиться виправлення шостого року, тоді як багаторазова надбавка компенсується податковою інспекцією. Таким чином, непредставлення квитанції про оплату праці новому роботодавцю матиме несприятливі податкові наслідки для працівника.
Комісії та бонуси
Чи можна розглядати комісію як інші платежі, залежить від способу оплати.
Комісії виплачуються як винагорода за постійні продажі або посередницьку діяльність.
У випадку щомісячного права на виплату, вони в будь-якому випадку підлягають поточному тарифному оподаткуванню. Навіть якщо комісійні комісії спочатку відраховуються на постійній основі і сплачуються через більш тривалий проміжок часу (наприклад, через квартал), як поточні платежі за рахунком, так і „пікова комісія” оподатковуються як поточне, щорічне шосте збільшення. Розподіл комісії за 14 щомісячних платежів неможливий для цілей оподаткування.
Страховий агент має право на щомісячну комісію за продаж у розмірі 1% від обсягу продажів на підставі трудового договору. Комісія постійно вираховується. У січні роботодавець остаточно розраховується з комісією за попередній рік (розрахунок піку комісії).
Щомісячні нараховані комісійні повинні розглядатися як регулярні платежі. Максимальна комісія, сплачена в січні за продажі минулого року, також є постійним еталоном і повинна враховуватися в контексті підсумовування.
Однак, якщо поточні комісії включені до розрахунку спеціальних виплат через юридичну назву, здійснюються інші виплати. Це має місце, якщо, наприклад, колективний договір, договір робіт або договір на надання послуг передбачає, що діючі комісії повинні бути враховані при обчисленні допомоги на відпустку та Різдвяної премії.
Шоста оптимізація ("Формула 7")
Зазвичай бонуси надаються ретроспективно як винагорода за видатні результати та особливі вимоги до роботи (наприклад, досягнення узгодженої мети, досягнення річного обмеження обороту). Бонуси - це не обов’язково інші виплати, але вони можуть бути розроблені в оптимізованому для оподаткування порядку на основі їх власного юридичного звання (угоди) та певного способу виплати.
Фінансова адміністрація висуває особливі вимоги до юридичної назви та способу оплати:
- Необхідно укласти письмову угоду між роботодавцем та працівником.
- Це повинно регулювати вимоги та способи оплати та бути обов’язковим для обох сторін.
- Угода повинна бути укладена до першої виплати.
- Після виплати часткової суми погоджений спосіб оплати більше не може бути змінений.
- Строк поточного платежу повинен бути не менше 6 місяців.
- Поточні платежі не можуть бути "прокатані" в попередні періоди. Платежі на рахунку не можуть бути виправлені шляхом зведення.
Якщо бонуси, що базуються на юридичному титулі, виплачуються постійно, то є поточні, шості додаткові виплати. Оптимізація щорічного шостого за допомогою так званої "Формули 7", згідно з якою 6/7 премії виплачується безперервно на основі угоди, а 1/7 віднімається з податку на заробітну плату як спеціальний платіж, все ще можливо за вищевказаних умов.
Небезпека:
У разі комбінованого щомісячного та одноразового платежу без попередньої домовленості оподаткування здійснюється як поточний платіж (без шостого збільшення!)
Інша винагорода при припиненні трудових відносин
Інформацію про інші винагороди при припиненні трудових відносин можна знайти на наших інформаційних сторінках:
Незарплатні витрати
В принципі, інші платежі, незалежно від того, повторюються вони чи одноразово, оподатковуються БД, ДЗ та податком на прибуток. Існує звільнення від сплати вихідних вихідних виплат, а також добровільних вихідних виплат та соціальних виплат, якщо працівник перебуває у "старій системі".
Контакт торгової палати
Для Контактна особа У вашій торговій палаті, будь ласка, виберіть свою федеральну штат вище.