IR - податок на прибуток
А. Особи, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток
В принципі, податок впливає на доходи фізичних осіб.
Визначення оподатковуваних осіб по суті включає:
- з одного боку, правила територіальності, які базуються на розмежуванні залежно від того, чи знаходиться податковий доміциліал зацікавленої сторони у Франції (BOI-IR-CHAMP-10);
- з іншого боку, правило оподаткування домогосподарств, згідно з яким доходи різних членів бюджетного домогосподарства (подружжя, партнери в пакті громадянської солідарності (PACS), що підлягають загальному оподаткуванню, діти чи інші утриманці) повинні накопичуватися підлягати оподаткуванню єдиним податком (BOI-IR-CHAMP-20).
B. Дохід, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток
Після того, як відомі особи, які підлягають оподаткуванню податком на прибуток, необхідно визначити дохід, який для цих осіб потрапляє до сфери дії зазначеного податку, що передбачає, зокрема, вивчення основних характеристик оподатковуваного доходу.: Глобальний, чистий, річний та наявний дохід (BOI-IR-BASE-10-10-10).
Що стосується визначення бази оподаткування, іншими словами "база оподаткування", зверніться до BOI-IR-BASE.
Незважаючи на те, що вони повинні нараховуватись до єдиного податку на прибуток, прибуток та прибуток різних категорій (промислові, комерційні та ремісничі прибутки; зарплата, заробітна плата, пенсії та рента; прибуток від некомерційних професій та подібні доходи; прибуток від фермерського господарства; доходи від майна; доходи від рухомого капіталу; винагорода директорам компаній, зазначених у статті 62 CGI; приріст капіталу від продажу майна) повинен визначатися окремо відповідно до правил, характерних для кожної з цих категорій. Ці правила вивчаються в серії, присвяченій кожній категорії доходів (BOI-RSA, BOI-RPPM, BOI-RFPI, BOI-BNC, BOI-BIC та BOI-BA).
Із глобального доходу, отриманого шляхом підсумовування чистого доходу різних категорій, можна відняти, якщо необхідно, дефіцит, зазначений у певних категоріях доходу (BOI-IR-BASE-10-20), певні витрати із загального доходу вичерпно перераховані законом (BOI-IR-BASE-20), а також спеціальні надбавки, передбачені в певних випадках (BOI-IR-BASE-40).
Таким чином ми отримуємо загальний чистий оподатковуваний дохід.
Однак норми загального права можуть впливати на певні пункти відступленнями, що виникають внаслідок особливих режимів, таких як оподаткування платників податків, що мають доміциляцію за межами Франції (BOI-IR-DOMIC).
C. Розрахунок податку на прибуток
Як тільки стане відома база оподаткування, необхідно розрахувати податок (BOI-IR-LIQ).
Податок на прибуток - це прогресивний податок. Він включає не єдину ставку, а градуйовану шкалу, згідно з якою ставки, що застосовуються до кожного рівня доходу, змінюються на наступних етапах; таким чином, податковий тягар, який в кінцевому рахунку покладається на платника податків, становить частку його доходу, тим більшим, чим вищим він є.
Однак система сімейних коефіцієнтів (BOI-IR-LIQ-10) дає змогу регулювати прогресивність сплати податку відповідно до ситуації та сімейних обов'язків кожного платника податків.
D. Декларативний податок
Податок на прибуток - це декларативний податок.
Він встановлюється з урахуванням щорічних декларацій про доходи, підписаних платниками податків (BOI-IR-DECLA).
Звичайно, ці декларації підпадають під дію законодавства про контроль адміністрації відповідно до методів, які піддаються дії BOI-IR-PROCD.
E. Сплата податку на прибуток
Сплата податку на прибуток здійснюється бухгалтеру Головного управління державних фінансів (DGFiP), після відновлення ролі, про що платник податків повідомляється податковим повідомленням.
Однак, не чекаючи оцінки суми, більшість платників податків повинні сплатити за 15 лютого та 15 травня дві частини (або третини попередніх), які будуть використані на суму остаточного податку. За бажанням платники податків можуть замінити тимчасову систему третьої сторони автоматичним щомісячним зняттям коштів зі своїх банківських або поштових рахунків.
Ці положення щодо сплати податку вивчаються в BOI-IR-PROCD.
Ця серія, що стосується податку на прибуток, має дев'ять підрозділів:
- сфера застосування та територіальність (BOI-IR-CHAMP);
- зниження податків та кредити (BOI-IR-RICI);
- інкасація - контроль - судовий процес (BOI-IR-PROCD);
- смерть платника податків (BOI-IR-CESS);
- особи, що не мають місця проживання (BOI-IR-DOMIC);
- винятковий внесок у високі доходи (BOI-IR-CHR).