IR - Відрахування аліментів на дітей та колишніх подружжя LégiFiscal

У контексті податку на прибуток платники податків можуть утримувати з оподатковуваного доходу аліменти, виплачені дітям (дорослим або неповнолітнім) та колишнім подружжям платника податків. На цьому є обмеження. З введенням ПДВ податку на утримання, як перехідний захід, аліменти не підлягають вирахуванню доходу за 2018 рік.

дітей

Резюме

  • Пенсії, що виплачуються дітям
  • Неповнолітні діти
  • Дорослі діти
  • Діти, які досягли повноліття у податковому році
  • Пенсії, що виплачуються колишньому подружжю
  • Процедура розлучення або розлучення
  • Розлука без розлучення
  • Підтримка платежів та утримання податків

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Дитячі пенсії ¶

Неповнолітні діти ¶

Ситуація

Аліменти

Дитина додається

Якщо неповнолітня дитина зараховується на утримання (інтеграція в кількість паїв), платник податку отримає додаткову половину частки для перших 2 дітей та додаткову частку для третьої дитини.

З іншого боку, у цьому випадку з доходу не можна вирахувати аліменти.

Розлучений або відокремлений платник податків

У цій ситуації існує окреме оподаткування з колишнім подружжям.

Якщо платник податків має єдине або спільне піклування над неповнолітньою дитиною, аліменти не можуть бути вирахувані, оскільки він отримає вигоду

  • половину частки (перші 2 утриманці) або додаткову частку (від третьої особи, яка перебуває на утриманні) у разі єдиного піклування
  • чверть частки (перші 2 утриманці) або додаткова половина частки (від третьої особи на утриманні) у разі спільного опіки.

В іншому випадку аліменти, сплачені платником податку колишньому подружжю за утримання та виховання дитини, можуть стягуватися як франшиза:

  • на суму, встановлену суддею,
  • або за відсутності судового рішення щодо сплачених платежів. Вони повинні враховувати потреби дитини та ресурси платника податків, що виплачує пенсію. З іншого боку, витрати, пов’язані з правами на відвідування (проїзд), не можуть бути вирахувані.

У разі перевірки платник податків повинен мати змогу обґрунтувати ці виплати.


І навпаки, пенсія, яку отримує батько з опіки над дитиною, оподатковується.

Натуральні діти

Застосовні правила ідентичні правилам щодо розлучення чи розлучення. У цьому випадку аліменти можуть бути вирахувані, дотримуючись наступних умов:

Дорослі діти ¶

Перша можливість: доросла дитина прикріплена

Дитина, яка досягла повноліття, або її чоловік (чоловік) (одружений або в цивільному партнерстві) може бути приєднаний до податкового домогосподарства, якщо їм молодше 21 або 25 у разі продовження навчання.

Залежно від сімейної ситуації дитини, цей зв’язок дозволяє батькам отримати вигоду від збільшення кількості акцій або допомоги.

Ситуація

Наслідки податку на прибуток

Неодружена доросла дитина без утриманців

Батьки (батьки) отримують вигоду від збільшення кількості акцій.

Дитина з родиною та/або одруженим або у цивільному партнерстві

У цьому випадку батьки (батьки) не отримують вигоди від збільшення кількості акцій.

Однак вони отримують надбавку на витрати, що підлягають вирахуванню 5947 євро на прикріплену особу (5888 євро за дохід у 2018 році). Тому:

  • якщо доросла дитина одинока і має дитину на утриманні, допомога складає 11894 євро (тобто 5947 євро х 2)
  • якщо доросла дитина перебуває в парі (подружнє або цивільне партнерство), але без дітей на утриманні, допомога становить 11894 євро
  • якщо доросла дитина перебуває в парі з дитиною на утриманні, допомога складає 17841 євро (тобто 5947 євро х 3).

У цьому випадку необов’язково, щоб ці прив’язані особи жили під одним дахом з батьками (домогосподарство, до якого вони прив’язані). З іншого боку, приєднана дитина повинна підписати запит на підключення, а батьки (батьки) повинні включити до своєї декларації дохід приєднаних осіб.

2-а можливість: доросла дитина не прив’язана

Умови відрахування

Якщо платник податків не обирає варіант відновлення повнолітньої дитини, він може, однак, вирахувати підтримку, яку він йому виплачує. На відміну від першого варіанту (прив’язаність дітей до 21 або 25 років у разі продовження навчання), тут не слід враховувати жодних вікових обмежень.

Вирахування аліментів, тим не менше, обмежується обмеженням, яке залежить від сімейного становища дитини та того, живе вона чи ні під тим самим дахом, що і платник податків.

У всіх випадках платник податків, який робить такий відрахування, повинен мати змогу обґрунтовувати перед своїм центром державних фінансів здійснені виплати (або підтвердження витрат на виплату натуральної пенсії) та стан потреби дитини (продовження навчання, ситуація з безробіттям тощо). ).

Вираховані пенсії за симетрією оподатковуються на ім’я дитини-бенефіціара на суму, яку фактично відраховують батьки (батьки) (враховуючи можливу границю).

Дитина не живе під одним дахом

Ситуація

Наслідки податку на прибуток

Доросла та одинока дитина

Максимальна сума (стеля) аліментів, яку можна відрахувати, становить:

Дитина повнолітнього віку та одружена чи громадянська спілка

Максимальна сума підтримки, яку можна відняти (порогові значення доходу на 2019 рік), становить:

  • в 5947 євро, якщо тещі дитини також беруть участь в утриманні пари
  • до 11894 € в іншому випадку.

Той факт, що пара відповідає за сім'ю чи не відповідає за неї, не змінює максимальну суму, що підлягає відрахуванню.

У тому конкретному випадку, коли аліментні виплати для пільговиків дорослих дітей встановлюються відповідно до рішення суду, яке набрало законної сили до 1 січня 2006 р., Розмір пенсії, який може бути вирахуваний, дорівнює розміру, встановленому суддею, збільшеним на 25%. Ця збільшена сума сама по собі підлягає обмеженню, згаданому вище (5947 євро). Сума пенсії, яку отримує дитина, оподатковується без урахування збільшення боргу.

Дитина, що живе під одним дахом

Коли повнолітна дитина живе під одним дахом протягом податкового року і не має достатніх ресурсів для проживання, платник податку може вирахувати зі свого доходу за вирахуваними зборами фіксовану допомогу на утримання 3 535 євро на дитину, подвоєну, якщо остання одружений або у цивільному партнерстві. У цьому випадку доказ не подається.

Якщо дитина не живе під одним дахом цілий рік, ця сума повинна бути пропорційна відповідно до кількості місяців, що стосуються житла. Згадується кожен розпочатий місяць.

Діти, які досягли повноліття у податковому році ¶

Діти, яким виповнилося 18 років протягом податкового року, не можуть бути вирахувані з аліментів, якщо вони прив’язані до платника податків, навіть у разі чергування місця проживання.

У контексті розлучення або розлучення застосовуються такі правила:

  • Пенсії, виплачені у виконанні рішення про розірвання шлюбу, за період, що передує більшості дитини, можуть бути відраховані повністю без обмеження.
  • Пенсії, виплачені за період після досягнення повноліття, не можуть підлягати відрахуванню більше 5947 євро (порогове значення, що застосовується до доходу 2019 року).

Пенсії, що виплачуються колишньому подружжю ¶

Процедура розлучення або розлучення ¶

У разі розлучення або розлучення, що триває, аліменти, виплачені колишньому подружжю, можуть бути вирахувані з оподатковуваного доходу з податку на прибуток за таких умов:

  • подружжя або колишні подружжя повинні бути законно розлучені або розлучені (або до розлучення та підлягають окремому оподаткуванню)
  • пенсії повинні виплачуватися за рішенням суду
  • виплачувані пенсії повинні мати технічний характер (зокрема, харчування та проживання).

У цьому випадку жодна стеля не застосовується.

Суми, сплачені за мировою угодою або як збитки, не можуть бути вирахувані.

Розлука без розлучення ¶

Якщо пара розлучена, але не розлучена, внесок у витрати на сплачений шлюб може бути вирахуваний із оподатковуваного доходу, якщо виконуються наступні умови:

  • розмір внеску був предметом судового рішення
  • подружжя перебуває під окремим оподаткуванням (режим поділу майна та подружжя, які не проживають разом, залишення подружнього будинку, коли кожен із них має окремий дохід).

Аліменти, виплачені у виконанні судового рішення, яке набрало законної сили до 1 січня 2006 року, збільшуються на 25% для визначення відрахування оподатковуваного доходу. Це збільшення автоматично застосовує адміністрація. Декларант повинен просто вказати фактично сплачену суму.

Суми, отримані подружжям за аліменти, оподатковуються від його імені (без можливого збільшення на 25%).

Виплати на утримання та утримання податків ¶

Податок на утримання IR діє з 1 січня 2019 року.

Це передбачає як перехідний захід і, в принципі, порожній рік для доходу 2018 року, щоб уникнути подвійного оподаткування в 2019 році (на доходи 2018 та 2001 років9).

У 2018 році оподатковуватимуться лише виняткові доходи.

Невинятковий дохід буде скасовано завдяки CIMR (модернізація податкового кредиту на відшкодування).

Зниження податків та кредити, тим не менше, зберігатимуться для доходу у 2018 році. І навпаки, витрати, які зазвичай підлягають вирахуванню із загального доходу, не підлягають виключенню за 2018 рік.

Таким чином, стосується аліментів. Тому податкові домогосподарства, які сплачували аліменти вищі, ніж у попередні роки, зазнають шкоди за 2018 рік.

Проте корисно згадувати їх у звіті про прибутки та збитки за 2018 рік з таких причин:

  • У разі виняткового доходу в 2018 році аліменти знизять ставку податку
  • Доходи та витрати за 2018 рік (включаючи аліменти) будуть використані для обчислення податку на виплату зарплати за 2020 рік, що призведе до нижчої ставки відрахування
  • Декларація про аліментні виплати знижує коефіцієнт рентабельності (дохід від оподаткування), що впливає на місцеві податки (пороги звільнення), соціальну допомогу (сімейні надбавки тощо).