Як застосовується ПДВ до електронної комерції в ЄС (дистанційні продажі)
Інтернет-сайти, що продають в Інтернеті фізичним особам або професіоналам, що працюють в інших державах-членах, регулюються певними правилами ПДВ.
Який ПДВ застосовувати при онлайн-продажу товарів ?
Покупець - фізична особа
Коли покупець є фізичною особою, операція регулюється режимом дистанційного продажу. Тоді ПДВ, який застосовуватиметься до продажу, є функцією порогу обороту для дистанційних продажів.
Примітка: режим дистанційного продажу не поширюється на нові транспортні засоби, на товари, що підлягають акцизному збору (алкоголь, алкогольні напої, мінеральні олії, вироблений тютюн) та на поставки вживаних товарів, творів мистецтва, колекціонування або антикваріат.
Оборот, який слід врахувати, відповідає сумі без ПДВ дистанційних продажів, здійснених постачальником у державі прибуття товару протягом попереднього календарного року, або, якщо цього не сталося, календарному році в ціні на момент поставки.
| Німеччина (DE) | 100 000 євро | Австрія (AT) | 35000 євро |
| Бельгія (BE) | 35000 євро | Болгарія (BG) | 70000 BGN (35791 €) |
| Кіпр (CY) | 35000 євро | Данія (DK) | 280 000 датських крон (37 557 євро) |
| Іспанія (ES) | 35000 євро | Естонія (EE) | 35151 євро |
| Фінляндія (FI) | 35000 євро | Франція (FR) | 35000 євро |
| Греція (GR) | 35000 євро | Угорщина (HU) | 8 800 000 HUF (32 257 євро) |
| Ірландія (IE) | 35000 євро | Італія (IT) | 35000 євро |
| Латвія (LV) | 24000 LVL (34 052 €) | Литва (LT) | 125000 LTL (36203 €) |
| Люксембург (LU) | 100 000 євро | Мальта (MT) | 35000 євро |
| Нідерланди (NL) | 100 000 євро | Польща (PL) | 160 000 PLN (40 293 €) |
| Португалія (PT) | 35000 євро | Чеська Республіка (CZ) | 1 140 000 CZK (46 570 €) |
| Румунія (RO) | 118000 RON (28 012 €) | Великобританія (GB) | 70000 GBP (81443 €) |
| Словаччина (SK) | 35000 євро | Словенія (SI) | 35000 євро |
| Швеція (SE) | 320000 шведських крон (36232 €) |
На практиці:
- Коли обсяг дистанційних продажів, здійснених з Франції, не перевищує встановлених вище порогових значень, продаж оподатковується у Франції за ставками та умовами, визначеними французькими нормами.
- В іншому випадку продаж оподатковується у державі-члені прибуття товару за ставками та умовами, що визначаються нормами цієї держави. Це перевищення застосовується лише до країни призначення, а не до всіх держав-членів, в яких компанія здійснює дистанційні продажі. Це зобов'язує французьку компанію визнатись з ПДВ та подати декларації з ПДВ у державі призначення.
- Незалежно від перевищення порогових значень, встановлених вище, інтернет-продавець завжди має можливість обрати оподаткування дистанційних продажів у країні призначення. Опціон обов'язково охоплює період двох календарних років на додаток до того, протягом якого він був здійснений. Отже, дистанційні продажі, здійснені до держави-члена, для якої було здійснено вибір, у Франції більше не оподатковуються, але оподатковуються ПДВ у державі-члені призначення.
Як визначити ПДВ в іншій державі ?
Для ідентифікації ПДВ в іншій державі-члені Європейського Союзу можна зателефонувати податковому представнику, який подбає про всі адміністративні процедури.
Фіскальний агент відповідає за збір документів, необхідних для ідентифікації французької компанії в країні, в якій було здійснено перевищення податкових цілей (отримання номера ПДВ).
Отримавши номер ПДВ, податковий агент збирає щомісяця або щокварталу (залежно від ставки звітності у відповідній країні) рахунки-фактури від французької компанії, щоб перевірити, чи правильно вказана вся інформація.
Нарешті, податковий агент здійснює, а потім подає декларації з ПДВ та декларації про обмін товарами до компетентних місцевих органів влади.
Покупець - професіонал
Коли покупець є професіоналом, онлайн-продаж товарів призводить до звільнення від доставки всередині Співтовариства з держави відправлення та придбання всередині Співтовариства в державі прибуття.
Таким чином, рахунок-фактура повинна бути виготовлена без урахування податків та містити:
- два внутрішні податкові номери ПДВ;
- місце призначення товару;
- заява: "Звільнення від сплати ПДВ: стаття 262 ter I Загального податкового кодексу".
Сума, виставлена таким чином, повинна бути вказана у декларації про обмін товарами (DEB), яка повинна бути внесена не пізніше 10-го робочого дня місяця, що настає за рахунком-фактурою. Ця формальність здійснюється безпосередньо на веб-сайті Customs.gouv.fr.
Створити веб-сайт електронної комерції та керувати ним 2020-2021